Mức thuế áp dụng đối với dịch vụ thiết kế website là bao nhiêu?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm b, khoản 1, điều 11, Thông tư 96/2015/TT-BTC  sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế suất ưu đãi áp dụng ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với: "b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án sản xuất sản phẩm phần mềm...."

Căn cứ điều 14, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, quy định về thời gian ưu đãi, thời gian miễn giảm thuế nói chung quy định sẽ miễn giảm thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh phần mềm và công nghệ cao (không đề cập đến dịch vụ thiết kế website) và ưu tiên đối với đâu tư vào khu vực đặc biệt khó khăn.

Căn cứ vào điều 3, Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 3 Khoản 2 Điều 5Thông tư 78/2104/TT-BTC về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và quy định về xác định dự án đầu tư mới đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Như vậy, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi như sau: Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập được hưởng mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm kể từ khi doanh nghiệp phần mềm mới thành lập bắt đầu hoạt động kinh doanh; được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

Cụ thể: Công ty bạn thành lập năm 2011, trong các năm trước đó doanh thu âm chia ra 2 trường hợp:

TH1: Thuế TNDN công ty bạn âm không có nghĩa là không có doanh thu, hàng năm công ty bạn vẫn xuất hóa đơn cho khách hàng. Công ty bạn đã thành lập đi vào hoạt động, các chi phí bỏ ra nhiều mà chưa thu lại được lợi nhuận thì việc công ty bạn lỗ là chuyện bình thường.
Khi này thì công ty bạn không còn được hưởng ưu đãi miễn thuế 4 năm (vì công ty bạn thành lập năm 2011), công ty bạn được hưởng ưu đãi thuế TNDN 10% trong 15 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong vòng 9 năm (kể từ khi công ty bạn thành lập năm 2011).

TH2: Thuế TNDN công ty bạn âm, công ty không có doanh thu và công ty bạn không xuất được hóa đơn nào cho khách hàng, khi này công ty bạn không có doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (căn cứ khoản 2 Điều 3 TT 96/TT-BTC). Năm gần đây công ty bạn mới xuất hóa đơn và và bây giờ có lãi.

Khi này công ty bạn được hưởng thời gian ưu đãi miễn thuế, giảm thuế từ năm 2014 ( căn cứ khoản 3 Điều 14 luật thuế thu nhập doanh nghiệp). Công ty bạn sẽ được hưởng ưu đãi miễn thuế 4 năm, ưu đãi thuế TNDN 10% trong vòng 15 năm và giảm số thuế phải nộp trong vòng 9 năm (tính từ năm 2014)

Tóm lại: ngành dịch vụ phần mềm được miễn thuế, thiết kế website cũng là một dạng của nó nên được miễn thuế tuy nhiên chỉ được trong 4 năm đầu.Các ngành như cung cấp dịch vụ hosting, domain thì vẫn phải chịu thuế.

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với Luật sư tư vấn pháp luật về thuế gọi:1900.6162 để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê. Tham khảo thêm: Các Website bắt buộc phải đăng ký thông báo với Bộ Công thương?

>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế trực tuyến gọi: 1900.6162

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định: 

"Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.

Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật."

Đồng thời căn cứ theo Công văn số 22099/CT-HTr hướng dẫn của Cục thuế thành phố Hà nội khi được doanh nghiệp hỏi về mức thuế giá giá gia tăng đối với dịch vụ thiết kế website, co thuê máy chủ, hotting, cục thuế đã có ý kiến trả lời rằng:

• Hoạt động thiết kế website là dịch vụ phần mềm nên không chịu thuế giá trị gia tăng;
• Dịch vụ cho thuê máy chủ (nói chung) để hoạt động website thì áp dụng mức thuế suất giá trị gia tăng là : 10 %

Như vậy, phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.  Mặc dù là đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng khi bán sản phẩm phần mềm hoặc cung ứng dịch vụ phần mềm thì công ty bạn đều phải xuất hóa đơn và nếu công ty có cung cấp dịch vụ đăng ký tên miền, cho thuê máy chủ thì thuế vẫn là 10%. 

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê. Rất mong nhận được sự hợp tác!