Thuê máy móc phục vụ hoạt động kinh doanh có chịu thuế nhập khẩu?

1.Thuê máy móc phục vụ động kinh doanh có phải chịu thuế nhập khẩu không ?

Câu hỏi: Thuê máy móc từ nước ngoài phục vụ hoạt động kinh doanh có phải chịu thuế nhập khẩu không?

Trả lời: Việc thuê máy móc từ nước ngoài có thể được miễn thuế nhập khẩu tùy theo trường hợp cụ thể.

Vậy trường hợp miễn thuế là gì?

Căn cứ theo khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 có quy định:

Điều 16: Miễn thuế

...

9. Hàng hóa tạm nhập. tái xuất,tái xuất, tái nhập để tham dự hội chợ triển lãm, giới thiệu sản phẩm, sự kiện thể thao, văn hóa, nghệ thuật hoặc các sự kiện khác; máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm;

Máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tạm xuất, tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định hoặc phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài, trừ trường hợp  máy móc thiết bị, dụng cụ, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công cụ, phục sản xuất.

Đồng thời theo hướng dẫn tại điểm III Công văn 12166/BTC-TCHQ năm 2016 thực hiện quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu do Bộ Tài chính ban hành:

III. Về việc miễn thuế đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định

1. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định được miễn thuế theo quy định tại khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất, thuế nhập khẩu.

Theo đó điều kiện miễn thuế:

- Máy móc được nhập khẩu để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Có hợp đồng thuế máy móc cụ thể, rõ ràng.

- Máy móc được nhập khẩu trong thời hạn nhất định và được tái xuất sau khi hết thời hạn thuê.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần khai báo hải quan theo loại hình tạm nhập- tạm xuất và thực hiện đầy đủ các thủ tục hải quan theo quy định.

2. Phân tích chi tiết

Thuế xuất nhập khẩu hay còn được gọi là thuế quan, là loại thuế gián thu bao gồm 02 loại thuế là thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.

- Thuế xuất khẩu: thuế đánh vào những mặt hàng Nhà nước muốn hạn chế xuất khẩu.

- Thuế nhập khẩu: là loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu.

Trường hợp được miễn thuế nhập khẩu:

- Doanh nghiệp thuê máy móc để phục vụ cho dự án đầu tư để được hưởng ưu đãi thuế.

Theo quy định tại Điều 14 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sửa đổi bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP về miễn thuế hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định như sau:

Hàng hóa nhập khẩu có tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 11 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của một dự án đầu tư có phần dự án thuộc đối tượng đầu tư được miễn thuế nhập khẩu, đối với hàng hóa nhập khẩu được phân bổ, hạch toán riêng để sử dụng trực tiếp cho phần dự án thuộc đối tượng ưu đầu tư.

- Doanh nghiệp thuê máy móc để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm

Căn cứ theo Điều 19 Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất, nhập khẩu thì việc được miễn  thuế hành hóa nhập khẩu phục vụ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ được quy định như sau:

+ Hàng hóa nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ, đổi mới công nghệ được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 21 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

+ Căn cứ để xác định hàng hóa trong nước chưa sản xuất được thực hiện theo quy định của Bộ Kế hoạch và Đầu tư.

Căn cứ để xác định máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ, đổi mới công nghệ thực hiện theo quy định của Bộ khoa học và Công nghệ.

+ Danh mục hoặc tiêu chí xác định tài liệu, sách báo, khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp chop nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ, đổi mới công nghệ thực hiện theo quy định của Bộ Khoa học và công nghệ.

- Doanh nghiệp thuê máy móc. thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp đẻ phục vụ công việc trong thời hạn nhất định hoặc phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài.

Theo quy định tại điểm a khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu quy định: máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạ nhập, tái xuất để phục vụ công việc trong một thời gian nhất định hoặc phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài được miễn thuế

Ngoài ra. liên quan đến quyền và nghĩa vụ của bên nhận gia công, khoản 4 Điều 182 Luật Thương mại quy định: Trường hợp nhận gia công cho tổ cúc, cá nhân nước ngoài, bên nhận gia công được miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị, nguyên liệu, phụ liệu, vật tư tạm nhập khẩu theo định mức để thực hiện hợp đồng gia công theo quy định của pháp luật về thuế.

Tại khoản 6 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và điểm c khoản 1 Điều 10 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi và bổ sung tại khoản 4 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP của Chính phủ quy định: Hàng hóa nhập khẩu để gia công theo hợp đồng gia công để thực hiện gia công. Việc thuê mướn hoặc tặng cho máy móc, thiết bị để thực hiện hợp đồng gia công phải được thỏa thuận trong hợp đồng theo quy định tại điều 41 Nghị định 69/2021/NĐ-CP của Chính phủ. 

Đồng thời theo khoản 1 Điều 3 Quyết định số 18/2019/QĐ-TTg ngày 19/4/2019 của Thủ tướng Chính phủ quy định máy móc, thiết bị là một kết cấu hoàn chỉnh. gồm các chi tiết, bộ phận có liên kết với nhau để vận hành, chuyển động theo mục đích sử dụng được thiết kế thì cũng được xem xét miễn thuế.

3. Hướng dẫn thực hiện

Để được miễn thuế nhập khẩu khi thuê máy móc từ nước ngoài, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

- Căn cứ theo quy định tại Khoản 6 Điều 5 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sửa đổi bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP hồ sơ miễn thuế nhập khẩu bao gồm: hợp đồng thuê máy móc, hóa đơn thanh toán, chứng từ vận tải, giấy phép kinh doanh,..

+ Hồ sơ hải quan theo quy định của pháp luật hải quan, trừ trường hợp mua hàng miễn thuế tại cửa hàng miễn thuế;

+ Sổ định mức miễn thuế theo quy định tại Khoản 8 Điều này : 01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan, trừ trường hợp sổ định mức miễn thuế đã được cập nhật vào Công tin quốc gia;

+ Giấy tờ chứng minh đã hoàn thành việc tái xuất hoặc tiêu hủy hoặc chuyển nhượng đối với các trường hợp tạm nhập khẩu: 01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan;

+ Văn bản xác nhận của Bộ Ngoại giao đối với trường hợp nhập khẩu hàng hóa quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này: 01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan;

+ Quyết định miễn thuế của Thủ tướng Chính phủ đối với trường hợp nhập khẩu hàng hóa quy định tại khoản 4 Điều này: 01 bản chụp sao y bản chính của cơ quan.

- Khai báo hải quan theo loại hình tạm nhập - tạm xuất.

- Nộp hồ sơ và thực hiện các thủ tục hải quan theo hướng dẫn của cơ quan hải quan.

- Doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế để được hướng dẫn cụ thể và đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật

Trên đây là toàn bộ nội dung của bài viết Luật MInh Khuê về vấn đề: Thuê máy móc hoạt động kinh doanh có phải chịu thuế nhập khẩu không? Luật Minh Khuê xin tiếp nhận yêu cầu tư vấn, giải đáp các thắc mắc của quý khách hàng qua số hotline: 1900.6162 hoặc email liên hệ: lienhe@luatminh khue.vn, Xin trân trọng cảm ơn quý bạn đọc đã quan tâm theo dõi!