Vậy luật sư cho em hỏi bây giờ em làm quyết toán thuế tncn năm 2017 thì tính như thế nào ? Có tính luôn phần thu nhập từ việc lãnh bảo hiểm thất nghiệp không ? Và phần thu nhập từ bảo hiểm thất nghiệp đó có phải tính thuế thu nhập cá nhân hay không ? Em xin cám ơn luật sư.
Trả lời:
Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý
Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Thông tư 92/2015/TT-BTC
2. Chuyên viên tư vấn :
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC có quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Lưu ý : Cá nhân nhân cư trú là cá nhân có mặt ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên có đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú. Đối với người nước ngoài: Có thẻ thường trú hoặc thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp. Có nhà thuê để ở tại Việt Nam: bao gồm cả ở khách sạn, nhà nghỉ, nơi làm việc… tổng số ngày thuê ở các hợp đồng từ 183 ngày trở lên.
2. Cách tính thuế
a. Xác định thu nhập chịu thuế
Theo Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC xác định các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm :
Thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương, tiên công; Thu nhập từ đầu tư vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyên nhượng bất động sản; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ trúng thưởng; Thu nhập từ bản quyền; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập từ nhận thừa kế; Thu nhập từ nhận quà tặng
b.Thời điểm tính thuế
Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân chính là thời điểm mà tổ chức hay cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế. (Theo Điểm b, Khoản 2, Điều 8 trong Thông tư 111/2013/TT-BTC)
c. Phương pháp tính thuế
Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động trên 3 tháng
Cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng thì thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính theo phương pháp biểu thuế lũy tiến từng phần. Theo điểm b, khoản 1, điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập được chi trả – Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN
Tổng thu nhập là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất từ tiền lương tiền công mà cơ quan chi trả thu nhập cho cá nhân
Các khoản được miễn thuế bao gồm :
Tiền ăn giữa ca: từ tháng 10/2016 được miễn tối đa 730.000đ/tháng/người (Theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội ngày 15/10/2016). Nếu doanh nghiệp tự nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì được trừ hết
Phụ cấp tiền điện thoại công tác phí: hiện tại Luật chưa có quy định rõ ràng, chỉ quy định phải được ghi rõ điều kiện hưởng và mức hưởng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, theo Quy chế tài chính của Công ty.
Phụ cấp nhà ở: Khoản tiền thuê nhà được tổ chức chi trả thu nhập trả thay tính vào thu nhập chịu thuế không vượt quá 15% trên tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ khác).
Phụ cấp trang phục: Nếu bằng hiện vật không bị khống chế số tiền nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh. Nếu bằng tiền không vượt quá 5.000.000đ/người/năm
Tiền lương làm thêm, làm đêm: phần chênh lệch giữa tiền công tính theo ngày làm việc bình thường và tiền công làm thêm giờ được trả cao hơn.
Tiền hỗ trợ đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động : Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay thì tổng các khoản chi phúc lợi không được quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân :
- Giảm trừ gia cảnh :Giảm trừ bản thân: 9.000.000đ/người/tháng. Giảm trừ người phụ thuộc: 3.600.000đ/người/tháng (phải đăng ký người phụ thuộc và không hạn chế số người phụ thuộc)
Điều kiện đăng ký người phụ thuộc: Con: dưới 18 tuối, đang theo học tại các bậc đại học, cao đẳng, trung cấp tại Việt Nam hay nước ngoài, không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân không quá 1.000.000đ/tháng trong năm.
Vợ/chồng, cha, mẹ: Đối với người trong độ tuổi lao động: bị khuyết tật hoặc mất khả năng lao động (phải có giấy chứng nhận của cơ quan có thẩm quyền cấp), không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân không quá 1.000.000đ/tháng trong năm. Đối với người ngoài độ tuổi lao động: không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân không quá 1.000.000đ/tháng trong năm
- Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương.
- Các khoản đóng góp quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
3. Thủ tục quyết toán thuế
Đối với trường hợp cá nhân uỷ quyền cho tổ chức chi trả quyết toán thay Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền công, tiền lương có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng tại 1 tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán được uỷ quyền quyết toán thuế thay tại tổ chức chi trả đó đối với phần thu nhập do tổ chức đó chi trả. Cá nhân uỷ quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Đối với trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng tại duy nhất 1 tổ chức chi trả thu nhập nhưng thực tế vào thời điểm quyết toán, cá nhân không còn làm việc tại tổ chức đó. Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng từ nhiều nơi. Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng tại 1 tổ chức chi trả, đồng thời có thu nhập vãng lai tại nơi khác. Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế TNCN với thuế suất 10%.
Hồ sơ khai thuế:
Tờ khai quyết toán thuế Mẫu sô 02/QTT-TNCN, Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN nếu có đăng ký người phụ thuộc (Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC)
Các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm - Chứng từ khấu trừ thuế (liên giao cho người nộp thuế), số tiền thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên các chứng từ đó.
Các hoá đơn, chứng từ chứng minh các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, khuyến học (nếu có)
Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức chi trả thu nhập ở nước ngoài.
4. Trợ cấp thất nghiệp có tính thuế thu nhập cá nhân không ?
Tại Khoản 2 Điều 2 thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
…
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm h, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
Như vậy số tiền bạn được hưởng từ trợ cấp thất nghiệp sẽ không thuộc các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Đối với trường hợp bạn đã nghỉ việc ở công ty thì bạn phải tự đi quyết toán thuế thu nhập cá nhân và công ty sẽ cung cấp cho bạn chứng từ khấu trừ thuế.
Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại số: 1900.6162 để được giải đáp.
Trân trọng./.
Lương Thị Lan - Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế - Công ty luật Minh Khuê
