Hướng dẫn khai Phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao trong năm

1. Hướng dẫn khai Phụ lục bảng kê chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền tiến độ chưa bàn giao trong năm

Bạn đọc có thể tải mẫu Hướng dẫn khai phụ lục bảng kê chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền tiến độ chưa bàn giao trong năm: Tại đây

Phụ lục

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NỘP TIỀN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM NỘP CỦA HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN THU TIỀN THEO TIẾN ĐỘ CHƯA BÀN GIAO TRONG NĂM

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN)

[01] Kỳ tính thuế: 01

[02] Tên người người nộp thuế: Hoàng Thị Phương Liên

[03] Mã số thuế: 124251612414

Tôi cam đoan số liệu, tài liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu, tài liệu đã khai./.

Vĩnh Yên, ngày 20 tháng 6 năm 2023

2. Trường hợp khai thuế khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Việc khai thuế khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản được thực hiện cụ thể trong các trường hợp sau:

- Đối với những doanh nghiệp không có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thường xuyên hoặc không phát sinh kinh doanh bất động sản, chúng ta sẽ tiến hành một quy trình khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần xảy ra việc chuyển nhượng bất động sản. Thông thường, khi doanh nghiệp này thực hiện việc chuyển nhượng tài sản này, chúng ta sẽ tiến hành tính toán và đóng góp số tiền thuế tạm tính dựa trên lợi nhuận hoặc giá trị giao dịch của giao kèo.

Quy trình này nhằm đảm bảo rằng doanh nghiệp vẫn tuân thủ các quy định liên quan đến khai thuế thu nhập, mặc dù không có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thường xuyên. Việc thực hiện khai thuê thu nhập tạm tính này giúp đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ đối với cơ quan thuế, đồng thời giúp doanh nghiệp dự trù tài chính và tài trợ phù hợp cho các dự án và hoạt động kinh doanh này.

- Doanh nghiệp thường xuyên có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thường xuyên có nghĩa là các doanh nghiệp có chức năng chuyên chở và giao dịch bất động sản, quá trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trở nên đặc biệt quan trọng. Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý theo quy định hiện hành. Đối vớ việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý, doanh nghiệp cần thực hiện các bước xác định lợi nhuận gộp và doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo đúng quy định.

- Đối với doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng hoặc chuyển nhượng, cho thuê nhà và thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ, quy trình xử lý trong thu nhập doanh nghiệp có thể được trình bày như sau: Khi doanh nghiệp có khách hàng đóng tiền trước và đã xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận thì doanh nghiệp sẽ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên doanh thu trừ đi chi phí; Trong trường hợp doanh nghiệp thu tiền của khách hàng nhưng chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu, doanh nghiệp sẽ tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với tỷ lệ 1 % trên doanh thu đã thu được. Doanh thu này không được tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm. Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp sẽ thực hiện quyết toán chính thức số thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

3. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

- Đối với doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì doanh nghiệp sẽ phải nộp tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo tờ khai Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo thông tư 151/2014/TT-BTC cho từng lần chuyển nhượng

- Đối vơi doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng thì doanh nghiệp sẽ chỉ cần nộp số thuế tạm tính hàng quý chứ không phải nộp tờ khai thuế.

Khi kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý hoặc theo từng lần phát sinh.

Lưu ý về nơi nộp hồ sơ khai thuế:

- Tại cục thuế hoặc chi cục thuế quản lý trực tiếp: trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện các giao dịch chuyển nhượng bất động sản tại cùng địa bàn tỉnh hoặc thành phố mà doanh nghiệp đóng trụ sở chính, việc quản lý và xử lý các thông tin liên quan đến việc này đóng vai trò vô cùng quan trọng. Điều này nhằm đảm bảo việc thu thập, kiểm tra và bảo đảm tính chính xác của dữ liệu liên quan đến giao dịch bất động sản của doanh nghiệp diễn ra một cách minh bạch và hiệu quả. Đồng thời, việc quản lý tại cơ quan thuế cũng giúp đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn và đầy đủ, từ đó giảm thiểu các rủi ro pháp lý và tăng cường tuân thủ quy định về thuế với doanh nghiệp. Cơ quan thuế có trách nhiệm đưa ra các chương trình hướng dẫn và tư vấn liên quan đến thuế bất động sản nhằm giúp doanh nghiệp có được cái nhìn tổng quan hơn.

- Tại Cục Thuế hoặc chi cụ thuế nơi phát sinh ra hoạt động chuyển nhượng bất động sản, xảy ra một tình huống đặc biệt đối với các doanh nghiệp có trụ sở chính tại một tỉnh hoặc thành phố cụ thể, nhưng lại thực hiện hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại các tỉnh hoặc thành phố khác. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải thực hiện các thủ tục và xử lý các vấn đề liên quan một cách khác biệt so với các trường hợp thông thường. Doanh nghiệp thực hiện hoạt động chuyển nhượng bất động sản lại nơi khác ngoài trụ sở chính, họ cần phải nắm rõ các quy định thuế của từng tỉnh hoặc thành phố mà giao dịch diễn ra. Điều này bao gồm việc tìm hiểu về các mức thuế chuyển nhượng bất động sản áp dụng tại địa phương đó cũng như các điều kiện và giới hạn có thể áp đặt lên giao dịch. Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ liên quan đến việc khai báo thuế chuyển nhượng bất động sản tại cả nơi chuyển nhượng và nơi có trụ sở chính.

Bạn đọc có thể tham khảo thêm bài viết sau: Thuế thu nhập doanh nghiệp, một số đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài viết trên Luật Minh Khuê đã gửi đến bạn đọc chi tiết về hướng dẫn khai phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao trong năm. Trong bài viết có mục nào chưa hiểu hay bạn đọc có bất kỳ thắc mắc về vấn đề pháp lý có thể liên hệ qua số tổng đài 19006162 hoặc liên hệ qua địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để được các chuyên viên và luật sư giàu kinh nghiệm hỗ trợ pháp lý.