Thuốc xì gà có phải đối tượng chịu thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?

1. Quy định về thuốc lá điếu, xì gà

Theo Công ước khung về kiểm soát thuốc lá của Tổ chức y tế thế giới mà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên thì sản phẩm xì gà nói riêng và sản phẩm thuốc lá nói chung là mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng, chính vì vậy nhà nước đã thống nhất quản lý nhập khẩu thuốc lá điếu, xì gà, phù hợp với cam kết về Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới. Để nhập khẩu và lưu thông trên thị trường thi xì gà cần phải được đăng ký bảo hộ quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hoá tại Việt Nam và cần phải dán tem xì gà nhập khẩu theo đúng quy định của Bộ Tài chính đồng nghĩa với việc cần phải tuân thủ pháp luật về mua bán sản phẩm xì gà. Nổi bật trong đó là cần phải tuân thủ quy định pháp luật hiện hành về công bố hợp chuẩn, hợp quy hoặc công bố phù hợp quy định an toàn thực phẩm, kiểm tra chất lượng vệ sinh an toàn và hàm lượng chất độc hại trong thuốc lá như đối với sản phẩm thuốc lá xì gà được sản xuất trong nước. Trước khi nhập khẩu xì gà lần đầu tiên vào Việt Nam thì phải gửi mẫu thuốc lá điếu, xì gà nhập khẩu đến cơ quan, tổ chức có chức năng phân tích, kiểm nghiệm được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chỉ định để phân tích mẫu theo yêu cầu của quy chuẩn, tiêu chuẩn hoặc các quy định an toàn thực phẩm theo quy định pháp luật hiện hành của Việt Nam và tuân thủ về việc ghi nhãn hàng hoá, ghi nhãn sản phẩm xì gà tiêu thụ tại Việt Nam và in cảnh báo sức khoẻ trên bao bì.

Xì gà có nhiều loại khác nhau như xì gà xén hai đầu, xì gà nhỏ và thuốc lá điếu, từ lá thuốc lá hoặc từ các chất thay thế lá thuốc lá; thuốc lá Bi -đi; thuốc lá điếu có chứa thành phần đình hương; xì gà nhỏ làm từ chất thay thế thuộc lá; thuốc lá điếu làm từ chất thay thế lá thuốc lá;

Xì ga là một loại hàng hoá đặc biệt và chịu sự quản lý nghiêm ngặt bởi Nhà nước Việt Nam thì có phải đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không? Cùng tham khảo bài viết dưới đây

2. Hiểu thế nào về thuế tiêu thụ đặc biệt?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng. Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.

Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, có những đặc điểm như sau để chúng ta có thể nhận diện được loại thuế này:

- Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tương đối hẹp, chỉ với một số mặt hàng, dịch vụ cần chịu thuế theo quy định của Nhà nước.

- Tác động một lần đối với quá trình lưu thông hàng hóa, dịch vụ. 

- Là loại thuế gián thu, mang tính chất đánh vào thu nhập của người tiêu dùng và chịu thuế một cách gián tiếp thông qua giá cả trên thị trường.

- Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao.

3. Thuốc xì gà có phải đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (Được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014) có quy định về đối tượng chịu thuế, theo đó đối tượng chịu thuế bao gồm 16 loại hàng hoá và dịch vụ trong đó có xì gà.

Theo quy định tại Luật Phòng chống tác hại của thuốc lá của Việt Nam, thuốc lá sản phẩm được sản xuất từ một hoặc toàn bộ nguyên liệu thuốc lá, được chế biến dưới dạng thuốc lá điếu, xì gà, thuốc lá sợi... việc hút điếu xì gà ít độc hại hơn so với thuốc lá nhưng lại có giá thành đắt, tuy nhiên cũng không thể phủ định khói và thuốc lá điếu xì gà đều là chất gây độc.

Với tính chất đặc biết của nó, thuốc lá điếu, xì gà là đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Như vậy, xì gà thuộc đối tượng là hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

4. Khi nào thuốc xì gà không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?

Căn cứ tại Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (Được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014) quy định về đối tượng không phải chịu thuế, theo đó có quy định trong một số trường hợp thuốc xì gà không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi:

- Do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.

- Thuộc hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.

- Là hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.

- Là hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

- Là đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật.

- Là hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau.

Như vậy, nếu thuộc trường hợp nêu trên, thuốc xì gà sẽ được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt.

5. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc xì gà là bao nhiêu phần trăm?

Căn cứ tại Điều 7 Văn bản hợp nhất số 06/VBHN-VPQH quy định về thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc xì gà như sau:

BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Theo đó, thuế thuế thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc xì gà từ 01/01/2016 đến 31/12/2018 là 70% còn từ 01/01/2019 trở đi là 75% .

6. Ai là người đóng thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo quy định thuộc Luật Tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi vào năm 2014, pháp luật quy định về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

- Cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh các loại hàng hóa và dịch vụ chịu thuế.

- Trong trường hợp, cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh đối với cơ sở sản xuất hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà thực hiện tiêu dùng trong nước thì người chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là cơ sở sản xuất hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Như vậy, cá nhân, tổ chức nêu trên có trách nhiệm phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Nếu cần hỗ trợ thì hãy liên hệ với Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Hoặc quý khách hàng gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp thắc mắc nhanh chóng. Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác của quý khách hàng!

Bài viết liên quan: Đối tượng và căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định?