1. Khái niệm tiền thuế đang chờ điều chỉnh
Khái niệm về tiền thuế đang chờ điều chỉnh:
Tiền thuế đang chờ điều chỉnh là khoản tiền thuế, phí, lệ phí; thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (NSNN) do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật mà người nộp thuế (NNT) đã nộp nhưng có một số sai sót hoặc chưa được hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng của cơ quan thuế.
Đặc điểm của tiền thuế đang chờ điều chỉnh:
- Phạm vi: Bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí; thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật.
- Tiền thuế phải do NNT trực tiếp nộp vào ngân sách nhà nước hoặc qua trung gian thu nộp thuế.
- Có sai sót:
+ Sai sót trên chứng từ: nội dung chứng từ không chính xác, chứng từ bị rách nát, mờ nhòe, hoặc bị tẩy xóa, chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc.
+ Chưa được hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng của cơ quan thuế: do lỗi kỹ thuật hoặc sai sót trong thao tác nghiệp vụ.
+ Không tính tiền chậm nộp: Tiền thuế đang chờ điều chỉnh không bao gồm tiền thuế nợ do NNT nộp chậm hoặc nộp thiếu.
Ví dụ:
+ Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (VAT) nhưng trên hóa đơn ghi sai tên doanh nghiệp.
+ Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nhưng chứng từ thanh toán bị rách nát.
+ Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đúng hạn nhưng hệ thống thuế chưa cập nhật.
2. Tiền thuế đang chờ điều chỉnh bao gồm những khoản nào?
Căn cứ theo quy định tại tiểu mục 3 Mục IV Quy trình Quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TCT năm 2022 quy định tiền thuế đang chờ điều chỉnh bao gồm những khoản sau:
Tiền thuế đang chờ điều chỉnh được phân loại thành các nhóm chính dựa trên nguyên nhân dẫn đến tình trạng này, cụ thể như sau:
2.1. Do sai sót
Do người nộp thuế:
- Sai sót trong việc ghi chép, kê khai số liệu:
+ Ghi sai số tiền thuế nộp.
+ Ghi sai mã số thuế.
+ Ghi sai số hiệu hóa đơn.
+ Ghi sai thông tin người nộp thuế.
+ Bỏ sót một số khoản thuế phải nộp.
+ Kê khai sai thời điểm nộp thuế.
- Sai sót trong việc lập và nộp chứng từ:
+ Nộp chứng từ không đúng theo quy định.
+ Nộp thiếu chứng từ.
+ Chứng từ bị rách nát, mờ nhòe,hoặc bị tẩy xóa.
+ Nộp chứng từ giả.
Do cơ quan thuế:
- Sai sót trong việc xử lý dữ liệu thuế:
+ Nhập sai số liệu thuế.
+ Sửa đổi dữ liệu thuế không đúng quy định.
+ Xóa dữ liệu thuế sai sót không đúng quy trình.
- Sai sót trong việc lập và ban hành quyết định hành chính thuế:
+ Quyết định sai về số tiền thuế nộp.
+ Quyết định sai về thời hạn nộp thuế.
+ Quyết định sai về hình thức nộp thuế.
Do kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại:
- Sai sót trong việc thu, chi NSNN:
+ Thu sai số tiền thuế nộp.
+ Chi sai số tiền thuế nộp.
+ Ghi nhận sai số tiền thuế nộp vào hệ thống.
+ Chuyển sai số tiền thuế nộp cho cơ quan thuế.
2.2. Do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc
Chứng từ luân chuyển từ KBNN, NHTM sang cơ quan thuế không đúng quy định:
- Chuyển phát chứng từ không đúng thời hạn.
- Chuyển phát chứng từ sai địa chỉ.
- Chuyển phát chứng từ không đúng người nhận.
Chứng từ thất lạc do NNT, KBNN, ngân hàng cung cấp chậm:
- NNT nộp chứng từ nhưng không theo dõi việc nhận bàn giao của cơ quan thuế.
- KBNN, ngân hàng chậm trễ trong việc chuyển phát chứng từ cho cơ quan thuế.
Chứng từ do công chức thuế thu nhưng chưa kịp thời thực hiện thủ tục thanh toán, nộp tiền vào NSNN:
- Do công chức thuế sơ suất, tắc trách.
- Do khối lượng công việc quá lớn, không kịp xử lý.
- Do hệ thống thuế gặp sự cố kỹ thuật.
2.3. Do ghi thu - ghi chi
Số tiền cơ quan có thẩm quyền đang làm thủ tục ghi thu - ghi chi vào NSNN theo đề nghị của NNT:
- NNT đề nghị điều chỉnh số tiền thuế đã nộp.
- Cơ quan thuế đang xác minh thông tin và điều chỉnh số tiền thuế nộp theo đề nghị của NNT.
Lưu ý:
- Phân loại tiền thuế đang chờ điều chỉnh chính xác là cơ sở để cơ quan thuế thực hiện các biện pháp xử lý phù hợp, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý thuế.
-NNT cần theo dõi sát sao tình trạng tiền thuế đang chờ điều chỉnh của mình và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để được giải quyết kịp thời.
3. Quy trình điều chỉnh tiền thuế đang chờ điều chỉnh
Quy trình điều chỉnh tiền thuế đang chờ điều chỉnh được thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Người nộp thuế lập tờ khai điều chỉnh:
Trước hết, người nộp thuế cần xác định và tính toán chính xác số tiền thuế đã nộp và cần điều chỉnh. Dựa trên kết quả này, người nộp thuế lập tờ khai điều chỉnh số tiền thuế đã nộp. Tờ khai này cần ghi rõ các thông tin liên quan như lý do điều chỉnh, số tiền thuế ban đầu, số tiền thuế điều chỉnh và các tài liệu chứng minh liên quan nếu có.
Bước 2: Nộp tờ khai điều chỉnh cho cơ quan thuế quản lý:
Sau khi lập tờ khai điều chỉnh, người nộp thuế nộp tờ khai này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Tờ khai có thể được nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu điện. Ngày nộp tờ khai sẽ được tính từ ngày cơ quan thuế nhận được tờ khai này.
Bước 3: Cơ quan thuế kiểm tra, xác minh và điều chỉnh số tiền thuế đã nộp:
Cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai điều chỉnh và tiến hành kiểm tra, xác minh các thông tin trong tờ khai. Quá trình kiểm tra bao gồm việc đối chiếu số liệu, kiểm tra tính hợp lệ của các tài liệu đính kèm và xác định lý do điều chỉnh có hợp lý hay không. Cơ quan thuế có thể yêu cầu người nộp thuế cung cấp thêm thông tin hoặc tài liệu nếu cần thiết. Sau khi hoàn tất quá trình kiểm tra và xác minh, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh số tiền thuế đã nộp theo đúng quy định pháp luật.
Bước 4: Thông báo kết quả điều chỉnh cho người nộp thuế:
Sau khi hoàn tất việc điều chỉnh, cơ quan thuế sẽ lập thông báo kết quả điều chỉnh và gửi cho người nộp thuế. Thông báo này sẽ nêu rõ số tiền thuế được điều chỉnh, lý do điều chỉnh và các bước tiếp theo nếu có. Người nộp thuế cần theo dõi và thực hiện các yêu cầu tiếp theo từ cơ quan thuế nếu có.
Lưu ý:
- Người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin và hồ sơ chính xác, đầy đủ cho cơ quan thuế để điều chỉnh tiền thuế đang chờ điều chỉnh.
- Cơ quan thuế có trách nhiệm điều chỉnh số tiền thuế đã nộp trong thời hạn quy định theo quy định của pháp luật về thuế.
- Người nộp thuế có quyền khiếu nại nếu không đồng ý với kết quả điều chỉnh của cơ quan thuế. Quy trình khiếu nại phải được thực hiện theo đúng quy định pháp luật, và người nộp thuế cần cung cấp các bằng chứng và lý do cụ thể để cơ quan thuế xem xét lại quyết định điều chỉnh.
Quá trình này đảm bảo rằng việc điều chỉnh tiền thuế được thực hiện minh bạch, chính xác và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Người nộp thuế cần hợp tác chặt chẽ với cơ quan thuế để đảm bảo quy trình điều chỉnh diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.
Xem thêm: Phân loại tiền thuế nợ mới nhất hiện nay như thế nào?
Như vậy trên đây là toàn bộ thông tin về Tiền thuế đang chờ điều chỉnh bao gồm những khoản nào? mà Công ty Luật Minh Khuê muốn gửi đến quý khách mang tính tham khảo. Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 1900.6162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc.
Nếu quý khách cần báo giá dịch vụ pháp lý thì quý khách có thể gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất. Xin trân trọng cảm ơn!
