1. Hướng dẫn khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài mới nhất
>>>> Tải ngay: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài mới nhất
Dưới đây là ví dụ hướng dẫn khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài mới nhất theo thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
ĐỐI VỚI HÃNG HÀNG KHÔNG NƯỚC NGOÀI
[01] Kỳ tính thuế: Quý 2 năm 2023
[02] Lần đầu • [03] Bổ sung lần thứ: 1
[04] Tên Hãng hàng không nước ngoài: ABC Airlines
[05] Nước cư trú: United States of America
[06] Địa chỉ trụ sở chính tại nước ngoài: 123 Main Street, New York, USA
[07] Tên văn phòng/đại lý tại Việt Nam: ABC Airlines Vietnam Branch
[08] Mã số thuế: ABC123456789
[09] Tên đại lý thuế (nếu có): XYZ Tax Agency
[10] Mã số thuế: XYZ987654321
[11] Hợp đồng đại lý thuế: Số 2023/HL-DLT, ngày 15/06/2023
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
| STT | Chỉ tiêu | Mã chỉ tiêu | Số phát sinh quý này | Số luỹ kế năm |
| I | Tổng doanh thu [12]=[13]+[14]+[15] | [12] | 500,000,000,000 VND | |
| 1 | Doanh thu bán vé hành khách | [13] | 300,000,000,000 VND | |
| 2 | Doanh thu bán vận đơn hàng không | [14] | | 150,000,000,000 VND |
| 3 | Doanh thu khác | [15] | 50,000,000,000 VND | |
| II | Các khoản giảm trừ doanh thu [16]=[17]+[18] | [16] | | 100,000,000,000 VND |
| 1 | Các khoản thu hộ | [17] | 80,000,000,000 VND | |
| 2 | Chi hoàn do khách hàng trả lại vé | [18] | | 20,000,000,000 VND |
| III | Doanh thu chịu thuế TNDN [19]=[12]-[17] | [19] | 400,000,000,000 VND | |
| IV | Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu chịu thuế | [20] | | |
| V | Thuế TNDN phát sinh trong kỳ [21]=[19]x[20] | [21] | 80,000,000,000 VND | |
| VI | Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định trong kỳ | [22] | | |
| VII | Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ [23]=[21]-[22] | [23] | 75,000,000,000 VND | |
Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai./.
| Họ và tên: Trần Lê Thanh Nhàn Chứng chỉ hành nghề số: 855680 | Thành Phố Hải Phòng, ngày 10 tháng 03 năm 2023 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) |
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài:
[1] Theo điểm a khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài là loại thuế khai theo quý. Do đó, người nộp thuế điền kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là Quý, năm.
[2] Trường hợp người nộp thuế thực hiện việc kê khai thuế lần đầu thì đánh dấu X và ô trống, đối với người nộp thuế thực hiện việc bổ sung kê khai thuế thì điền số lần bổ sung tại Chỉ tiêu 3.
[3] Điền đầy đủ tên hãng hàng không nước ngoài: ABC Airlines.
[4] Điền đầy đủ trụ sở chính của hãng hàng không tại nước ngoài: 123 Main Street, New York, USA.
[5] Điền đầy đủ tên văn phòng đại diện tại Việt Nam: ABC Airlines Vietnam Branch.
[6] Điền đầy đủ mã số thuế của văn phòng đại diện tại Việt Nam: VN123456789.
[7] Tổng doanh thu được tính như sau:
Tổng doanh thu = Doanh thu bán vé hành khách + Doanh thu bán vận đơn hàng không + Doanh thu khác.
[8] Bao gồm những khoản thu hộ cho Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định của pháp luật.
[9] Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu đối với hoạt động hàng không là 2%.
[10] Thuế TNDN phải nộp trong kỳ được tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Số thuế phát sinh trong kỳ - Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định trong kỳ.
2. Khai thuế theo quý đối với hãng hàng không nước ngoài cần hồ sơ gì?
Hồ sơ khai thuế theo quý đối với hãng hàng không nước ngoài theo quy định tại mục 13.4 Phụ lục I Ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP bao gồm các tài liệu sau:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) đối với hãng hàng không nước ngoài: Đây là mẫu tờ khai chính mà hãng hàng không nước ngoài phải điền thông tin về doanh thu, các khoản giảm trừ, tỷ lệ thuế TNDN, thuế TNDN phát sinh trong kỳ, số thuế TNDN miễn giảm, số thuế TNDN phải nộp trong kỳ, đơn vị tiền tệ và các thông tin liên quan đến thuế TNDN trong kỳ tính thuế quý đó.
- Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu): Nếu hãng hàng không nước ngoài có các hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, thì cần nộp bản sao hợp đồng này kèm theo hồ sơ khai thuế. Đối với lần đầu khai thuế theo hợp đồng nhà thầu, người nộp thuế phải xác nhận và ký tên trên bản sao hợp đồng.
- Bản sao có giấy phép kinh doanh hoặc Giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế: Hãng hàng không nước ngoài cần nộp bản sao giấy phép kinh doanh hoặc Giấy phép hành nghề để chứng minh hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam. Người nộp thuế phải đảm bảo rằng bản sao giấy phép đã được xác nhận chính xác và hợp lệ.
Hồ sơ khai thuế theo quý là bộ tài liệu cần được hãng hàng không nước ngoài chuẩn bị và nộp tới cơ quan thuế có thẩm quyền trong kỳ tính thuế quý nhằm thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời hạn và theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam.
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hãng hàng không nước ngoài
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hãng hàng không nước ngoài:
Doanh thu tính thuế:
Theo điểm a khoản 1 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN đối với hãng hàng không nước ngoài là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
Doanh thu tính thuế TNDN của hãng hàng không nước ngoài là doanh thu bán vé hành khách, vận đơn hàng không và các khoản thu khác (trừ những khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định của pháp luật) tại Việt Nam cho việc vận chuyển hành khách, hàng hóa và đối tượng vận chuyển khác được thực hiện trên các chuyến bay của chính hãng hàng không hoặc liên danh.
Tỷ lệ % thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu tính thuế:
Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỉ lệ % tính thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động, sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển hàng không là 2%. Điều này có nghĩa là hãng hàng không nước ngoài sẽ nộp thuế TNDN với tỷ lệ 2% trên doanh thu tính thuế của họ tại Việt Nam.
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có). Ví dụ minh họa cụ thể giúp hình dung cách tính doanh thu tính thuế TNDN của hãng hàng không nước ngoài. Tiếp theo, đã trình bày về tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động hàng không, theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Theo quy định này, tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động hàng không là 2%. Điều này có ý nghĩa là hãng hàng không nước ngoài phải nộp thuế TNDN với tỷ lệ 2% trên doanh thu tính thuế của họ tại Việt Nam.
Tổng kết, hãng hàng không nước ngoài hoạt động tại Việt Nam phải tuân thủ các quy định liên quan đến thuế TNDN, bao gồm cách tính doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế. Việc nộp đúng và đủ thuế TNDN là trách nhiệm của hãng hàng không nước ngoài và đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách quốc gia của Việt Nam.
Để biết thêm các thông tin khác thì vui lòng xem thêm bài viết sau: Hướng dẫn khai Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp. Chúng tôi luôn sẵn sàng lắng nghe và hỗ trợ quý khách hàng. Vì vậy, xin quý khách liên hệ với chúng tôi qua email lienhe@luatminhkhue.vn hoặc hotline 1900.6162 để gửi yêu cầu chi tiết.
