Trường hợp nào được miễn tiền chậm nộp thuế theo quy định?

1. Những trường hợp được miễn tiền chậm nộp thuế

Người nộp thuế có thể gặp phải sự chậm trễ trong việc nộp thuế vì nhiều nguyên nhân khách quan. Do những tình huống khách quan thì họ thường đối mặt với việc phải nộp thêm một khoản tiền chậm nộp thuế được tính dựa trên tỷ lệ 0,03% cho mỗi ngày chậm trễ hạn nộp so với quy định.

Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp tiền đúng hạn. Tuy nhiên, trong một số trường hợp đặc biệt thì khi họ đối mặt với những tình huống không lường trước được việc nộp tiền chậm có thể được miễn. Cụ thể, những trường hợp không thể kiểm soát được bao gồm:

- Khi người nộp thuế gặp phải thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ dễ dẫn đến việc tổn thất vật chất nghiêm trọng;

- Các sự kiện đặc biệt khác được quy định cụ thể bởi Chính phủ bao gồm nhưng không giới hạn trong các tình huống như chiến tranh,bạo loạn, đình công bất khả kháng, ngừng sản xuất hoặc kinh doanh do các nguyên nhân ngoài sức kiểm soát hoặc do nguyên nhân do người nộp thuế không thể kiểm soát như trách nhiệm chủ quan. Trong những trường hợp này thì khi người nộp thuế không có khả năng tài chính để nộp tiền đến ngân sách nhà nước thì việc miễn tiền chậm nộp thuế là hợp lý.

1.1. Người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh

Để được miễn tiền chậm nộp thuế thì có một số điều kiện cần được đáp ứng như sau. Trước hết, cần có giấy tờ hoặc các bằng chứng xác thực về việc xảy ra các tình huống như thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc dịch bệnh. Điều này sẽ giúp chứng minh rằng việc chậm nộp thuế không phải do sự cố doanh nghiệp có thể kiểm soát. 

Mức tiền chậm nộp thuế không được vượt quá giá trị tài sản hoặc hàng hóa bị thiệt hại sau khi đã trừ đi các khoản được bồi thường hoặc bảo hiểm (nếu có). Điều này giúp đảm bảo rằng việc miễn tiền chậm nộp thuế chỉ được áp dụng trong phạm vi hợp lý và công bằng. 

Quy trình nộp hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp thuế là bước quan trọng. Hồ sơ được nộp đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong vòng 60 ngày kể từ ngày xảy ra sự kiện. Điều này cũng đảm bảo tính chính xác và tính kịp thời của quá trình.

Hồ sơ bao gồm một số tài liệu cần thiết. Đầu tiên là đơn đề nghị miễn tiền chậm nộp thuế trong đó nêu rõ các chi tiết cần thiết về lý do của việc miễn tiền chậm nộp thuế. Tiếp theo là giấy tờ hoặc các bằng chứng xác thực về sự kiện gây thiệt hại. Cuối cùng là các tài liệu khác có liên quan có thể bao gồm bất kỳ thông tin bổ sung nào có thể hỗ trợ hồ sơ.

1.2. Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước

Để được miễn tiền chậm nộp thuế thì người nộp thuế cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ cho các đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa nhận được thanh toán do các đơn vị này chưa được cấp. Điều kiện tiên quyết là phải có hợp đồng mua bán hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng các hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ.

Quy trình để được miễn tiền chậm nộp thuế là nộp hồ sơ đề nghị tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong vòng 60 ngày kể từ ngày hết hạn thanh toán theo hợp đồng.

Hồ sơ này cần có những những giấy tờ sau: Đơn đề nghị miễn tiền chậm nộp thuế, hợp đồng mua bán hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn và chứng từ thanh toán cùng các tài liệu khác có liên quan.

1.3. Trường hợp bất khả kháng khác

Điều kiện cần thiết để được miễn tiền chậm nộp thuế là phải có căn cứ để xác định xảy ra trường hợp bất khả kháng theo quy định của pháp luật. Mức miễn tiền chậm nộp thuế không được vượt quá giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại sau khi đã trừ đi các khoản được bồi thường, bảo hiểm (nếu có).

Quy trình để được được miễn tiền chậm nộp thuế bao gồm việc nộp hồ sơ đề nghị tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong vòng 60 ngày kể từ ngày xảy ra trường hợp bất khả kháng.\

Hồ sơ này phải bao gồm nhưng giấy tờ sau: Đơn đề nghị miễn tiền chậm nộp thuế, căn cứ để xác định xảy ra trường hợp bất khả kháng, các tài liệu chứng minh giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại cùng với các tài liệu khác có liên quan.

2. Những trường hợp không tính tiền chậm nộp thuế

Người nộp thuế được miễn trừ việc nộp tiền chậm nộp theo quy định tại trường hợp cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ được thanh toán từ nguồn vốn của ngân sách nhà nước. Điều này bao gồm cả những nhà thầu phụ đã được quy định trong hợp đồng và nhận thanh toán trực tiếp từ chủ đầu tư nhưng chưa nhận được thanh toán nào. Số tiền thuế không được tính là chậm nộp không vượt quá số tiền nợ của ngân hàng nhà nước mà người nộp thuế đang có.

Đối với trường hợp sau đây, không tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả phân tích hoặc giám định trong thời gian chưa có giá chính thức hoặc trong thời gian chưa xác định được khoản thanh toán thực tế hoặc các điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan:

- Khi hàng hóa được phân tích hoặc giám định để xác định số tiền thuế cần nộp; khi hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm khai báo hải quan;

- Khi hàng hóa đã có thanh toán thực tế hoặc khi các điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa được xác định tại thời điểm khai báo hải quan.

3. Thời hạn nộp thuế

Trong việc nộp thuế thì thời hạn nộp thuế là một phần quan trọng đối với người nộp thuế và cơ quan thuế. Đối với người nộp thuế tính thuế thì thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Nếu trong trường hợp cần khai bổ sung hồ sơ thì thời hạn nộp thuế sẽ phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thi việc tạm nộp được thực hiện theo quý với thời hạn cuối cùng là ngày 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Trong trường hợp của dầu thô thì thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến việc xuất bán dầu thô được xác định là 35 ngày tính từ ngày xuất bán nếu là nội địa hoặc từ ngày thông quan hàng hóa nếu là xuất khẩu.

Khí thiên nhiên thì thời hạn nộp thuế tài nguyên và thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo tháng.

Khi cơ quan thuế tính thuế thì thời hạn nộp thuế sẽ được dựa trên thông báo mà cơ quan đó cung cấp.

Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước như từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, lệ phí trước bạ và lệ phí môn bài, thời hạn nộp sẽ tuân theo quy định của Chính phủ.

Đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu thì thời hạn nộp thuế được quy định tại Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu. Trong trường hợp phát sinh số tiền thuế phải nộp sau khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa thì thời hạn nộp thuế phát sinh sẽ tuân theo các quy định sau đây:

- Đối với việc khai bổ sung và nộp số tiền thuế ấn định thì áp dụng thời hạn của tờ khai hải quan ban đầu.

- Đối với hàng hóa cần phân tích, giám định để xác định số tiền thuế hoặc hàng hóa chưa có giá chính thức hoặc có các khoản điều chỉnh cộng vào giá trị hải quan chưa xác định, thời hạn nộp sẽ được quy định theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Bạn đọc có thể tham khảo bài viết sau: Mức phạt tiền chậm nộp thuế theo quy định

Bài viết trên luật Minh Khuê đã gửi tới bạn đọc chi tiết về vấn đề: Trường hợp nào được miễn tiền chậm nộp thuế theo quy định? Trong bài viết có mục nào chưa hiểu hay bạn đọc có bất kỳ thắc mắc về vấn đề pháp lý có thể liên hệ qua số tổng đài 19006162 hoặc thông qua địa chỉ email lienhe@luatminhkhue.vn để được tư vấn cụ thể. Bằng đội ngũ luật sư chuyên nghiệp luật Minh Khuê cam kết sẽ đưa đến khách hàng dịch vụ pháp lý tốt nhất. Cảm ơn bạn đọc đã theo dõi chi tiết nội dung bài viết.