>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế gọi: 1900.6162
Luật sư tư vấn:
Để có thể trả lời được câu hỏi của anh về việc Có phải xin xác nhận của chính quyền địa phương cho bảng kê mẫu 01/TNDN không ?, trước hết ta cần phải làm rõ các nội dung sau:
1. Bảng kê mẫu 01/TNDN dùng để làm gì?
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, không phải trường hợp nào phát sinh việc mua bán hàng hóa cũng xuất hóa đơn đỏ. Khi đó thì cần phải lập mẫu Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn theo Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp làm biên bản xác nhận việc mua bán, giao dịch.
Theo đó hiện nay, bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn đang áp dụng Mẫu 01/TNDN. Hiểu một cách đơn giản, đây là mẫu bảng liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào của cơ sở kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ này không có hóa đơn. Cụ thể, Mẫu 01/TNDN được ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hiện nay, bảng kê mua hàng hóa dịch vụ không hóa đơn này sẽ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác và trung thực của bảng kê, bao gồm các các nội dung: tên doanh nghiệp, địa điểm nơi phát sinh giao dịch thu mua, tên hàng hóa mua vào…
Theo đó, một bảng kê hàng hóa mua vào hợp lệ phải có chữ ký của người đại diện theo pháp luật của đơn vị hoặc người được ủy quyền. Người ký sẽ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác và trung thực của các thông tin trong bảng kê này.
2. Tại sao cần lập bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không hóa đơn?
Thứ nhất, bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn theo Mẫu 01/TNDN đóng vai trò là 1 loại chứng từ cần thiết để ghi nhận lại quá trình mua bán hàng hóa, dịch vụ của các bên liên quan, để kê khai mua vật tư, hàng hóa trên thị trường tự do mà người bán thuộc diện không cần xuất hóa đơn đỏ theo quy định pháp luật.
Thứ hai, bảng kê này cũng là loại chứng từ bắt buộc phải có khi phát sinh giao dịch mua bán giữa các doanh nghiệp với đơn vị cung ứng sản phẩm, dịch vụ đầu vào, phục vụ cho việc lập phiếu nhập kho nguyên vật liệu đầu vào, góp phần thanh toán, hạch toán chi phí đầu vào của doanh nghiệp.
Tuy nhiên, để làm hồ sơ khấu trừ thuế GTGT theo pháp luật, thay vì mẫu bảng kê mua hàng hóa thông thường thì người làm kế toán cần lập Bảng kê mua hàng không có hóa đơn theo quy định của Bộ Tài chính. Như vậy bảng kê mẫu 01/TNDN là một trong những chứng từ quan trọng để doanh nghiệp lập hồ sơ đưa vào chi phí hợp lý khi mua hàng không có hóa đơn đỏ, là cơ sở để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT. Cụ thể như sau:
- Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
3. Những trường hợp lập bảng kê Mẫu 01/TNDN là gì?
Hiện nay, theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện về thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn sẽ được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) để được coi là chi phí được trừ (chi phí hợp lý) khi xác định thu nhập chịu thuế trong các trường hợp sau:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Như vậy theo quy định nêu trên, nếu công ty của anh có thực hiện việc mua gom vật liệu cây thuốc nam của các gia đình hái trên rừng thì sẽ được xác định là thuộc trường hợp Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra và sẽ được lập Bảng kê theo Mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và được tính vào chi phí hợp lý được trừ.
4. Có phải xin xác nhận của chính quyền địa phương cho bảng kê mẫu 01/TNDN không?
Hiện nay, quy định về bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn được thực hiện theo quy định tại điểm 2.4 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC. Cụ thể như sau:
Theo quy định tại điểm 2.4 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định về bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào như sau:
“Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”.
Theo quy định trên thì bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ mẫu 01/TNDN không phải có xác nhận của chính quyền địa phương.
Như vậy theo quy định nêu trên, khi công ty anh có thực hiện mua gom vật liệu cây thuốc nam của các gia đình hái trên rừng thì chỉ cần lập bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ theo Mẫu 01/TNDN và không cần phải có xác nhận của chính quyền địa phương.
Trường hợp trong nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề hoặc có sự vướng ngại, thắc mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê. Rất mong nhận được sự hợp tác! Trân trọng./.
