Ưu đãi giảm thuế thu nhập cá nhân trong khu kinh tế như thế nào?

  Luật sư tư vấn luật thuế về ưu đãi thuế thu nhập, gọi: 1900.6162

Luật sư tư vấn:

Thông tư 128/2014/TT-BTC hiện tại đã hết hiệu lực và thay thế bằng Thông tư 42/2019/TT-BTC, cùng tìm hiểu cụ thể nội dung qua bài viết dưới đây:

1. Vài nét về thuế và thuế thu nhập cá nhân và khu kinh tế

1.1 Thuế và đặc điểm về thuế

Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung. Ngoài ra còn có thể hiểu thuế là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thế khác áp dụng cho người nộp thuế một cá nhân hoặc pháp nhân phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau. Đặc điểm: các khoản thu thuế được tập trung vào ngân sách nhà nước là những khoản thu nhập của nhà nước được hình thành trong quá  trình nhà nước tham gia phân phối của cải xã hội dưới hình thức giá trị: thứ nhất thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước. Thứ hai, thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất...), thuế được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu

Vai trò của thuế trong xã hội: thuế giữ vai trì quan trọng trong xã hội hiện tại nếu không có thuế nhà nước sẽ không thể hoạt vững mạnh. Nguồn thu của ngân sách nhà nước: thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng, công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô: góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân 

Căn cứ vào nhiều tiêu thức khác nhau mà người ta phân thuế ra thành nhiều loại để có thể dễ dàng quản lý. Phân loại theo hình thức thu gồm: thuế trực thu là loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu được của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân, thuế chuyển nhượng quyền sở hữu đất. Thuế gián thu là loại thuế do các nhà sản xuất, thương nhân hoặc người cung cấp dịch vụ nộp cho Nhà nước thông qua việc cộng số thuế này vào giá bán cho người tiêu dùng chịu.

1.2 Thuế thu nhập cá nhân 

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần. Thuế này thu vào một số khoán thu nhập cao chính đáng của cá nhân nhằm thực hiện việc điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đạt được mục tiêu nhà nước đặt ra. Thông qua hoạt động quản lý, Nhà nước đảm bảo cho Luật thuế thu nhập cá nhân ngày càng hoàn thiện và đi vào đời sống xã hội. Hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân chủ yêu do cơ quan thuế thực hiện, tuy nhiên bên cạnh đó cần có sự phối hợp của các cơ quan hữu quan, các cấp, các ngành và của toàn cộng đồng xã hội.

Đặc điểm: Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, là sắc thuế theo nguyên tắc có xem xét đến khả năng trả thuế hay hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế, thuế thu nhập cá nhân thường mang tính chát lũy tiến cao, thuế suất được thuế thiết kế theo biểu thuế lũy tiến từng phần nhằm đảm bảo tính công bằng giữa các cá nhân phải nộp thuế, có diện đánh thuế rộng là tất cả các cá nhân có thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập cá nhân luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia, việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc lũy tiến từng phần. Thuế thu nhập cá nhân là một hình thức động viên mang tính bắt buộc trên nguyên tắc theo luật định, phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lục, sức mạnh của nhà nước, thuế thu nhập cá nhân là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Nó vận động một chiều, không phải là khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước do được hưởng các dịch vụ Nhà nước cung cấp. Thuê thu nhập cá nhân luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia. Hầu hết các quốc gia đến gắn chính sách thuế thu nhập cá nhân với một số chính sách xã hội khác...

1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang các vai trò chủ yếu của thuế nói chung, vừa có các vai trò riêng mà các loại thuế khác không có được. Đối với nền kinh tế xã hội: tọa lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước: thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu nhập cá nhân là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước. Thuế thu nhập cá nhân được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn. Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà người dân của bát kỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần, thuế thu nhập cá nhân có sự gia tăng nhanh chóng cùng với sự tăng lên của thu nhập bình quân đầu người

Góp phần thực hiện công bằng xã hội: thực hiện công bằng xã hội là một trong những vai trò quan trọng của thuế nói chung, ngoài ra với thuế thu nhập cá nhân cùng với việc thực hiện biểu thuế lũy tiến từng phân, thuế thu nhập cá nhân đã thực hiện được việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội.Thuế thu nhập cá nhân cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế. Loại thuế này điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị giảm, từ đó cầu hàng hóa dịch vụ sẽ tác động đến sản xuất. Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp: thực tế đã chứng minh nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân nhận được từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẽ hở của pháp luật mà nhà nước không kiểm soát được như tham ô, hối lộ, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản của nhà nước và công dân... Những hành vi này ảnh hưởng rất xấu đến đời sống kinh tế- xã hội của mỗi quốc gia. Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn và chống lại những hành vi trên, một trong số các biện pháp ngăn chặn đó thì phải kể đến vai trò của thuế thu nhập cá nhân.

1.4 Khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế

2. Về ưu đãi thuế thu nhập cá nhân trong khu kinh tế theo quy định mới

Bộ tài chính vừa ban hành Thông tư 42/2019/TT-BTC bãi bỏ thông tư 128/2014/ TT-BTC hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế. Do đó, bãi bỏ thông tư 128/2014/TT-BTC ngày 05/09/2014 hướng dẫn về việc giảm thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế. Trước đây quy định về giảm 50% thuế thu nhập với người có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập, kể cả người Việt Nam và người nước ngoài làm việc tại khu kinh tế. 

Quy định giảm thuế nêu trên phù hợp với quy định tại khoản 3 Điều 34 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007: nhưng khoản thu nhập của cá nhân được ưu đãi về thuế quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trước ngày 01/01/2009 thì tiếp tục được hưởng ưu đãi. Tuy nhiên nghị định 82/2018/NĐ-CP có hiệu lực từ 10/07/2018 thay thế nghị định 29/2009/NĐ-CP, vì có hiệu lực sau ngày 01/01/2009 nên để phù hợp với quy định tại Khoản 3 Điều 34 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, không còn quy định việc miễn thuế thu nhập cá nhân với cá nhân làm việc tại khu kinh tế. 

Theo đó, chính thức bãi bỏ quy định về giảm thuế thu nhập cá nhân với cá nhân làm việc tại khu kinh tế. Thông tư 42/2019/TT-BTC chính thức có hiệu lực từ ngày 26/08/2019 

Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Nếu còn vướng mắc chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý. Bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật qua tổng đài điện thoại, gọi ngay tới số: 1900.6162 để được giải đáp. Trân trọng cám ơn!