Ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản được quy định như thế nào?

1. Hiểu thế nào về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp?

Hiện nay pháp luật Việt Nam chưa có quy định cụ thể nào về định nghĩa thế nào là ưu đãi thuế. Tuy nhiên dựa trên quy định của pháp luật về thuế nói chung ta có thể hiểu rằng, ưu đãi thuế là một chính sách ưu đãi của Nhà nước đặt ra đối với các khoản thu thuế và đối tượng nộp thuế những quy định đặc biệt hơn so với những quy định về việc thu thuế đã đặt ra trước đó. Từ đây Nhà nước nhằm tạo điều kiện cho người dân, các doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng về việc đóng thuế để từ đó khuyến khích mọi người dân gia tăng sản xuất, kinh doanh, đầu tư cũng như để nâng cao và phát triển kinh tế đất nước. Các hình thức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được Luật Minh Khuê phân tiết chi tiết tại các mục tiếp theo của bài viết

Ngoài ra quý khách có thể tham khảo thêm bài viết sau: Các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật? 

2. Doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản được hưởng những hình thức ưu đãi thuế nào? 

Với những hình thức ưu đãi thuế nêu tại mục 1 của bài viết thì có thể thấy rằng, đối với các doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản là đối tượng sẽ phải chịu thuế và do đó, các chính sách ưu đãi thuế mà doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản được hưởng sẽ bao gồm chính sách về miễn thuế, ưu đãi thuế suất. Cụ thể: 

- Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 128/2013/NĐ-CP thì doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có thu từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã, thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản 

- Bên cạnh đó tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 có nêu trường hợp được miễn thuế giá trị gia tăng là Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. 

- Về chính sách ưu đãi thuế suất thì thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế quy định tại Nghị định này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

+ Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30% trở lên.

+ Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính. 

Khi đáp ứng được hai điều kiện trên thì chính sách về ưu đãi thuế suất đối với doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản được quy định như sau:

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22% trừ trường hợp:

+ Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%. Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp của năm trước liền kề.

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%. Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đối với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm áp dụng thuế suất là 50%, trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định này áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40%. 

Như vậy đối với những doanh nghiệp có hoạt động chế biến thủy sản tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì mới thuộc trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Các trường hợp còn lại sẽ không được hưởng chính sách ưu đãi thuế theo hình thức miễn thuế này. Với trường hợp miễn thuế giá trị gia tăng thì hoạt động chế biến chỉ được dừng lại ở việc sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán và ở khâu nhập khẩu thì thuộc đối tượng được miễn thuế. Đối với trường hợp được hưởng chính sách ưu đãi thuế theo hình thức ưu đãi thuế suất thì cần phải đáp ứng đủ hai điều kiện là Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30% trở lên và Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính thì mới được hưởng chính sách ưu đãi thuế suất theo tỷ lệ phần trăm như đã phân tích ở trên. 

3. Thủ tục để doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản được hưởng ưu đãi thuế

Những doanh nghiệp được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không cần phải thực hiện nộp hồ sơ ban đầu xin xét miễn thuế, cuối năm doanh nghiệp cần phải làm hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, theo đó phải nộp kèm theo phụ lục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định 

Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.

Có thể thấy, Luật đã đề cao vai trò của các doanh nghiệp trong việc tự khai, tự tính, tự nộp thuế. Nếu các doanh nghiệp thực hiện đúng theo quy định của pháp luật thì công tác thu - nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được thực hiện một cách nhanh chóng, hiệu quả, thiết thực; các doanh nghiệp có thể tự mình cập nhật các thông tin pháp luật về chế độ ưu đãi, theo dõi sát sao số thuế phải nộp. Đồng thời, để đề phòng các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, tránh gây tổn thất cho ngân sách nhà nước, pháp luật cũng trao cho các cơ quan thuế quyền thanh tra, kiểm tra đối với các cơ sở kinh doanh.

Và trên đây là bài viết giải đáp thắc mắc về Ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản được quy định như thế nào? do Công ty Luật Minh Khuê biên tập và muốn gửi đến quý khách những thông tin hữu ích nhất. Quý khách có thể đặt thêm các vấn đề pháp lý cần tư vấn thông qua số điện thoại 19006162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc! Hoặc quý khách cũng có thể gửi yêu cầu tư vấn đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin hỗ trợ sớm nhất. Rất mong nhận được sự hợp tác và tin tưởng của quý khách! Luật Minh Khuê xin trân trọng cảm ơn!