1. Tìm hiểu chung về ưu đãi thuế
1.1. Đối tượng nào được hưởng ưu đãi thuế?
Ưu đãi thuế là một chính sách ưu đãi của Nhà nước đặt ra đối với các khoản thu thuế và đối tượng nộp thuế những quy định đặc biệt hơn so với những quy định về việc thu thuế đã đặt ra trước đó. Mặc dù cho đến hiện nay pháp luật Việt Nam chưa có quy định cụ thể nào về định nghĩa thế nào là ưu đãi thuế. Tuy nhiên dựa trên quy định của pháp luật về thuế nói chung ta có thể hiểu theo cách đó. Từ việc đưa ra các chính sách ưu đãi thuế, Nhà nước đã nhằm tạo điều kiện cho người dân, các doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng về việc đóng thuế để từ đó cũng phần nào khuyến khích mọi người dân gia tăng sản xuất, kinh doanh, đầu tư, cũng như để nâng cao và phát triển kinh tế đất nước.
Và đối tượng được hưởng ưu đãi thuế ở đây chính là những đối tượng phải nộp thuế (cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp khi có đủ điều kiện phải nộp thuế). Việc hưởng ưu đãi thuế sẽ thông qua các hoạt động xuất hóa đơn, chứng từ của doanh nghiệp để chứng minh khoản thu nhập mà doanh nghiệp được hưởng chế độ ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.2. Các hình thức ưu đãi thuế hiện nay
Căn cứ các Điều 13. Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 quy định chính sách ưu đãi thuế thì với mỗi đối tượng được hưởng ưu đãi sẽ có những hình thức ưu đãi thuế khác nhau.
Đối với doanh nghiệp sẽ có bốn hình thức ưu đãi thuế đặt ra là: ưu đãi thuế suất, ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế; chuyển lỗ; trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. Tại bài viết này, doanh nghiệp hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực y tế sẽ được hưởng ưu đãi thuế theo hình thức miễn thuế và thuế suất ưu đãi
2. Doanh nghiệp hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực y tế được hưởng ưu đãi thuế như nào?
Thứ nhất là đối với chính sách được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 thì doanh nghiệp hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực y tế sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp là Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực y tế để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về lĩnh vực y tế
Thứ hai là đối với chính sách ưu đãi thuế suất thì căn cứ Thông tư số 135/2018/TT-BTC có quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp của cơ sở thực hiện xã hội hóa có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa sẽ được áp dụng mức thuế suất của thuế thu nhập doanh nghiệp là 10% trong suốt thời gian hoạt động.
Cơ sở thực hiện xã hội hoá phải thực hiện kê khai nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế, và thực hiện xuất hoá đơn đối với các khoản thu từ hoạt động xã hội hoá theo đúng quy định của pháp luật về quản lý và sử dụng hoá đơn. Trường hợp vi phạm sẽ bị xử lý theo các chế tài của pháp luật về thuế hiện hành.
Về thuế suất của doanh nghiệp trong trường hợp này sẽ chia làm hai giai đoạn sau:
- Cơ sở thực hiện xã hội hóa thành lập mới kể từ ngày Nghị định số 69/2008/NĐ-CP có hiệu lực thi hành được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 04 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp trong 05 năm tiếp theo.
- Cơ sở thực hiện xã hội hóa thành lập trước ngày Nghị định số 69/2008/NĐ-CP có hiệu lực thi hành được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại kể từ năm tính thuế 2008 như sau:
+ Nếu thời gian hưởng ưu đãi theo quy định trước đây vẫn còn thì tiếp tục được hưởng ưu đãi theo nguyên tắc khoảng thời gian ưu đãi còn lại bằng số năm doanh nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 135/2008/TT-BTC trừ (-) đi số năm cơ sở đã hưởng miễn thuế, giảm thuế theo các văn bản quy phạm pháp luật trước đây như sau:
++ Đến hết kỳ tính thuế năm 2007, cơ sở đang trong thời gian được miễn thuế thì số năm miễn thuế còn lại bằng số năm miễn thuế theo quy định của Thông tư 135 trừ (-) số năm cơ sở đã được miễn thuế đến hết kỳ tính thuế năm 2007, đồng thời được hưởng toàn bộ thời gian giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 135.
++ Đến hết kỳ tính thuế năm 2007, cơ sở vừa hết thời gian được miễn thuế thì được hưởng toàn bộ số năm giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 135.
++ Đến hết kỳ tính thuế năm 2007, cơ sở đang trong thời gian giảm thuế thì số năm giảm thuế còn lại bằng số năm giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 135 trừ (-) số năm cơ sở đã được giảm thuế đến hết kỳ tính thuế năm 2007.
++ Đến hết kỳ tính thuế năm 2007, cơ sở đã hết thời gian miễn thuế, giảm thuế thì không thuộc diện hưởng miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 135.
Lưu ý: Những khoản thu nhập không thuộc trường hợp xã hội hóa như đã nêu ở trên thì không được áp dụng thuế suất 10% mà sẽ áp dụng mức thuế suất là 20%, 22% và 32% đến 50% theo quy định của pháp luật về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Quý khách có thể tham khảo thêm bài viết: Công ty du lịch có được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp?
3. Thủ tục hưởng ưu đãi thuế của doanh nghiệp hoạt động xã hội hóa trong y tế
Những doanh nghiệp được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không cần phải thực hiện nộp hồ sơ ban đầu xin xét miễn thuế, cuối năm doanh nghiệp cần phải làm hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, theo đó phải nộp kèm theo phụ lục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.
Có thể thấy, Luật đã đề cao vai trò của các doanh nghiệp trong việc tự khai, tự tính, tự nộp thuế. Nếu các doanh nghiệp thực hiện đúng theo quy định của pháp luật thì công tác thu - nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được thực hiện một cách nhanh chóng, hiệu quả, thiết thực; các doanh nghiệp có thể tự mình cập nhật các thông tin pháp luật về chế độ ưu đãi, theo dõi sát sao số thuế phải nộp. Đồng thời, để đề phòng các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, tránh gây tổn thất cho ngân sách nhà nước, pháp luật cũng trao cho các cơ quan thuế quyền thanh tra, kiểm tra đối với các cơ sở kinh doanh.
Mời quý khách tham khảo thêm bài viết:
Ưu đãi thuế TNDN các lĩnh vực xuất bản, in và phát hành xuất bản phẩm được quy định như thế nào?
Như vậy trên đây là toàn bộ thông tin về Ưu đãi thuế TNDN từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh y tế được quy định như thế nào? do Công ty Luật Minh Khuê biên soạn và muốn gửi đến quý khách mang tính chất tham khảo. Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 19006162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc!
Nếu quý khách có nhu cầu muốn báo phí dịch vụ, quý khách hãy vui lòng gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất. Rất mong nhận được sự hợp tác và tin tưởng của quý khách! Luật Minh Khuê xin trân trọng cảm ơn!
