09 điểm mới Nghị định 91/2022/NĐ-CP về quản lý thuế

4. Sửa đổi quy định lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ

Theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, quy định về lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của các doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ đã được điều chỉnh rõ ràng và cụ thể. Theo đó, người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định số lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ để tạm nộp vào quý tiếp theo. Thời hạn để thực hiện việc tạm nộp này là chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo sau quý phát sinh nghĩa vụ nộp. Số lợi nhuận sau thuế còn lại đã tạm nộp sẽ được trừ vào số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Cụ thể, tổng số lợi nhuận sau thuế còn lại đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ theo quyết toán năm. Nếu số lợi nhuận sau thuế còn lại đã tạm nộp thấp hơn mức quy định, người nộp thuế sẽ phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền còn thiếu từ ngày tiếp theo của ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp lợi nhuận sau thuế của quý 04 đến ngày trước ngày nộp số lợi nhuận còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Đối với các trường hợp phải thực hiện khai bổ sung do điều chỉnh kết quả xếp loại doanh nghiệp theo công bố của chủ sở hữu từ ngày tiếp theo của ngày cuối cùng của hạn nộp lợi nhuận sau thuế theo quyết toán năm đến thời hạn công bố kết quả xếp loại doanh nghiệp của chủ sở hữu theo quy định của cơ quan có thẩm quyền, doanh nghiệp không phải nộp tiền chậm nộp cho số lợi nhuận sau thuế còn lại phải nộp tăng thêm khi thực hiện khai bổ sung.

5. Số thuế TNDN tạm nộp 04 quý của hãng vận tải nước ngoài không được thấp hơn 80% của năm

Theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hãng vận tải nước ngoài đã được điều chỉnh cụ thể nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc tạm nộp thuế. Theo quy định mới, các hãng vận tải nước ngoài có nghĩa vụ phải thực hiện việc tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng quý và khai quyết toán thuế vào cuối năm. Cụ thể, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp trong cả 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm.

Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động trong lĩnh vực vận tải cần phải đảm bảo rằng tổng số thuế tạm nộp trong suốt năm không thấp hơn 80% số thuế cuối cùng mà họ phải nộp khi quyết toán thuế năm. Nếu tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp trong 04 quý thấp hơn mức quy định, người nộp thuế sẽ phải nộp tiền chậm nộp trên số thuế còn thiếu. Số tiền chậm nộp này sẽ được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế của quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Việc quy định này nhằm mục đích đảm bảo rằng các hãng vận tải nước ngoài thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ và đúng hạn, đồng thời cũng góp phần tăng cường tính tuân thủ thuế và giảm thiểu tình trạng nợ thuế. Các doanh nghiệp cần chú ý để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tạm nộp thuế trong từng quý để tránh phải chịu tiền phạt chậm nộp và các hệ quả pháp lý khác.

6. Sửa đổi quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường đối với than khai thác và tiêu thụ nội địa

Theo quy định tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP, đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác và tiêu thụ than nội địa, nếu doanh nghiệp quản lý và giao nhiệm vụ khai thác, chế biến và tiêu thụ than cho các công ty con hoặc đơn vị phụ thuộc, thì đơn vị thực hiện nhiệm vụ tiêu thụ than sẽ phải đảm nhiệm việc khai thuế cho toàn bộ số thuế bảo vệ môi trường phát sinh đối với than khai thác thuộc diện chịu thuế.

Cụ thể, đơn vị thực hiện nhiệm vụ tiêu thụ than phải thực hiện việc khai thuế cho toàn bộ số thuế bảo vệ môi trường phát sinh từ hoạt động khai thác than và nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Đồng thời, đơn vị này cũng cần phải cung cấp Bảng xác định số thuế phải nộp cho từng địa phương nơi có công ty khai thác than đóng trụ sở. Bảng xác định số thuế này phải được thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Quy định này nhằm đảm bảo rằng toàn bộ số thuế bảo vệ môi trường từ hoạt động khai thác và tiêu thụ than được khai báo và nộp đúng cách, đồng thời giúp quản lý thuế tại các địa phương nơi có hoạt động khai thác than được thực hiện một cách chính xác và đầy đủ. Đây là một bước quan trọng trong việc tăng cường trách nhiệm của các doanh nghiệp trong việc đóng góp cho ngân sách nhà nước và bảo vệ môi trường, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thuế hiệu quả hơn.

Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 của Nghị định 91/2022/NĐ-CP, tính đến ngày 30/10/2022, nếu người nộp thuế có số thuế tạm nộp trong 03 quý đầu kỳ tính thuế năm 2021 thấp hơn 75% số thuế phải nộp theo quyết toán năm, thì họ sẽ được áp dụng tỷ lệ tạm nộp cho cả 04 quý theo quy định tại các khoản 3, 4, 5 Điều 1 của Nghị định này, với điều kiện không tăng thêm số tiền chậm nộp. Điều này có nghĩa là người nộp thuế sẽ được hưởng mức tỷ lệ tạm nộp thuế quy định cho cả 04 quý mà không phải chịu thêm tiền phạt chậm nộp, miễn là họ không tăng số tiền chậm nộp.

Trong trường hợp cơ quan thuế có thẩm quyền đã thực hiện thanh tra, kiểm tra và tính tiền chậm nộp theo các quy định tại điểm b, điểm c, điểm g khoản 6 Điều 8 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, và khi áp dụng tỷ lệ tạm nộp cho 04 quý theo quy định của Nghị định 91/2022/NĐ-CP dẫn đến việc giảm số tiền chậm nộp, người nộp thuế có quyền đề nghị điều chỉnh giảm tiền chậm nộp. Để thực hiện điều này, người nộp thuế cần gửi văn bản đề nghị điều chỉnh giảm tiền chậm nộp theo Mẫu số 01/GTC đến cơ quan thuế nơi phát sinh tiền chậm nộp. Đây có thể là cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế có hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Sau khi thực hiện điều chỉnh giảm tiền chậm nộp, nếu số tiền chậm nộp đã nộp thừa, người nộp thuế sẽ cần thực hiện các bước theo quy định tại Điều 60 và Chương VIII của Luật Quản lý thuế cùng các văn bản hướng dẫn thi hành để xử lý số tiền nộp thừa này. Quy định này nhằm đảm bảo sự công bằng và chính xác trong việc quản lý thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc điều chỉnh và khắc phục các khoản tiền chậm nộp không chính xác.