Các trường hợp Cơ quan Thuế kiểm tra đột xuất tại trụ sở doanh nghiệp

1. Xử lý chồng chéo trong hoạt động kiểm tra thuế

Theo quy định tại Quyết định 970/QĐ-TCT về xử lý chồng chéo trong hoạt động kiểm tra thuế cụ thể như sau:

- Khi xảy ra trùng lặp về đối tượng kiểm tra giữa kế hoạch kiểm tra của cơ quan thuế cấp dưới và kế hoạch kiểm tra hoặc thanh tra về thuế của cơ quan Thanh tra Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, cũng như cơ quan thuế cấp trên, thì việc thực hiện kiểm tra sẽ tuân theo các kế hoạch của Thanh tra Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, và cơ quan thuế cấp trên.

Điều này đảm bảo rằng quá trình kiểm tra diễn ra một cách có hiệu quả và phù hợp với các kế hoạch kiểm tra toàn diện đã được xác định trước bởi các cơ quan chức năng. Việc tuân thủ kế hoạch kiểm tra từ Thanh tra Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước và cơ quan thuế cấp trên sẽ đảm bảo tính minh bạch, công bằng và chính xác trong quá trình kiểm tra thuế. Hơn nữa, việc thực hiện theo kế hoạch đã được phê duyệt từ các cơ quan có thẩm quyền cũng giúp tránh tình trạng trùng lặp và xung đột trong việc kiểm tra đối tượng thuế, giúp tối ưu hóa việc sử dụng nguồn lực và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế của cơ quan thuế cấp dưới.

- Trong trường hợp xảy ra trùng lặp đối tượng kiểm tra giữa kế hoạch kiểm tra của cơ quan thuế và các cơ quan khác trong Nhà nước, việc phối hợp và giải quyết được thực hiện bởi Thủ trưởng cơ quan thuế và Thủ trưởng cơ quan Nhà nước có liên quan. Bằng cách chú trọng đến việc chia sẻ thông tin và hợp tác chặt chẽ, hai bên sẽ cùng nhau đưa ra các biện pháp xử lý hợp lý và báo cáo cho cơ quan phê duyệt kế hoạch nếu cần thiết.

Quá trình này đảm bảo rằng sự trùng lặp trong kiểm tra thuế không gây lãng phí nguồn lực và tối ưu hóa việc sử dụng các nguồn lực của Nhà nước. Thông qua việc phối hợp chặt chẽ, chúng ta sẽ đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế, từ đó tăng cường niềm tin của người dân và doanh nghiệp vào hệ thống thuế của đất nước. Việc đưa ra báo cáo cho cơ quan phê duyệt kế hoạch khi cần thiết là một bước quan trọng nhằm đảm bảo rằng các biện pháp xử lý trùng lặp được đánh giá và giám sát một cách chặt chẽ. Điều này sẽ giúp ngăn chặn tình trạng trùng lặp xảy ra trong tương lai và tăng cường tính hợp nhất và hiệu quả của các hoạt động kiểm tra thuế.

2. Các trường hợp Cơ quan thuế kiểm tra đột xuất tại trụ sở doanh nghiệp

Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định 970/QĐ-TCT ngày 14/7/2023 của Tổng Cục Thuế, các trường hợp dưới đây cho phép Cơ quan Thuế thực hiện kiểm tra đột xuất tại trụ sở của doanh nghiệp mà không cần lập kế hoạch trước:

- Kiểm tra người nộp thuế theo đơn tố cáo: Khi nhận được đơn tố cáo liên quan đến việc nộp thuế từ một cá nhân hay tổ chức khác, Cơ quan Thuế có quyền tiến hành kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp để xác minh thông tin và giải quyết các vấn đề phát sinh.

- Kiểm tra người nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên: Khi Thủ trưởng cơ quan thuế có chỉ đạo cụ thể hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên yêu cầu thực hiện kiểm tra đột xuất tại doanh nghiệp, Cơ quan Thuế sẽ tiến hành kiểm tra mà không cần lập kế hoạch trước.

- Kiểm tra theo đề nghị của người nộp thuế: Nếu doanh nghiệp có yêu cầu kiểm tra liên quan đến các hoạt động như chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hoặc chuyển địa điểm kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, Cơ quan Thuế cũng có quyền tiến hành kiểm tra đột xuất để kiểm tra và giám sát các hoạt động này.

- Kiểm tra trước hoàn thuế: Khi một doanh nghiệp nộp đơn hoàn thuế hoặc yêu cầu giải quyết các vấn đề liên quan đến hoàn thuế, Cơ quan Thuế có quyền thực hiện kiểm tra đột xuất tại trụ sở của doanh nghiệp để xác minh thông tin và đảm bảo tính chính xác của việc hoàn thuế này.

- Kiểm tra theo đề xuất sau khi kiểm tra tại trụ sở Cơ quan Thuế: Trong một số trường hợp, sau khi Cơ quan Thuế đã thực hiện kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp, nếu có những khả năng vi phạm thuế khác hoặc những thông tin mới cần xem xét, Cơ quan Thuế có thể đề xuất và tiến hành kiểm tra đột xuất tại trụ sở doanh nghiệp lần nữa để hoàn tất quy trình kiểm tra thuế.

- Các trường hợp kiểm tra đột xuất khác: Ngoài các trường hợp đã được nêu, còn có những tình huống khác mà Cơ quan Thuế có thể quyết định thực hiện kiểm tra đột xuất. Điều này bao gồm những trường hợp đặc biệt, cấp bách, hoặc do nguyên nhân đột xuất mà cần kiểm tra ngay lập tức để đảm bảo tuân thủ quy định về thuế và đảm bảo tính minh bạch trong quá trình đóng góp ngân sách quốc gia.

Nhờ việc áp dụng kiểm tra đột xuất trong những trường hợp này, Cơ quan Thuế có thể nhanh chóng xác minh thông tin, giải quyết các vấn đề nhanh chóng và hiệu quả, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật trong việc thu thuế

3. Lựa chọn cơ sở để lập kế hoạch và chuyên đề kiểm tra

Việc lựa chọn cơ sở để lập kế hoạch và chuyên đề kiểm tra được quy định cụ thể như sau:

- Lựa chọn qua phân tích đánh giá tuân thủ pháp luật thuế và phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế (không dưới 90%): Trong bước này, Cơ quan Thuế sử dụng phân tích và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Dựa vào kết quả đánh giá, họ phân loại mức độ rủi ro của từng người nộp thuế. Từ danh sách người nộp thuế có mức độ rủi ro cao xuống thấp, họ lựa chọn người nộp thuế dự kiến sẽ được đưa vào kế hoạch, chuyên đề kiểm tra tại trụ sở. Đặc biệt, Cơ quan Thuế đảm bảo không có trùng lặp với danh sách người nộp thuế đã được chọn để đưa vào kế hoạch thanh tra, và họ cũng xem xét lựa chọn những người nộp thuế chưa được thanh tra, kiểm tra thuế trong vòng 05 năm trở lại đây.

- Lựa chọn ngẫu nhiên (không quá 10%): Trong phạm vi không quá 10% của kế hoạch kiểm tra tại trụ sở, Cơ quan Thuế thực hiện lựa chọn ngẫu nhiên người nộp thuế. Việc này được thực hiện bởi bộ phận lập kế hoạch, chuyên đề hoặc có thể sử dụng chức năng hỗ trợ lựa chọn ngẫu nhiên của các ứng dụng hỗ trợ lập kế hoạch. Qua việc lựa chọn ngẫu nhiên, Cơ quan Thuế đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc chọn người nộp thuế để kiểm tra tại trụ sở.

Trong công tác quản lý thuế, Cơ quan Thuế sẽ xem xét các thông tin tin cậy để đánh giá mức độ rủi ro của người nộp thuế. Nếu mức độ rủi ro của người nộp thuế được đánh giá là thấp hoặc có cơ sở cho rằng họ không có rủi ro, họ sẽ không bị lựa chọn để đưa vào kế hoạch kiểm tra trong năm đó. Thay vào đó, Cơ quan Thuế sẽ chọn các người nộp thuế khác phù hợp với quy định để đưa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm. Đồng thời, nếu trong quá trình quản lý thuế, có thông tin thu thập và xác minh được cho thấy người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao, Cơ quan Thuế sẽ bổ sung họ vào kế hoạch kiểm tra năm.

Cơ quan Thuế chịu trách nhiệm đối với các quyết định thay đổi như trên để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc lựa chọn người nộp thuế để kiểm tra. Danh sách người nộp thuế được lựa chọn để kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra hàng năm sẽ bao gồm các thông tin chủ yếu sau: Tên người nộp thuế, mã số thuế, địa chỉ của các đối tượng kiểm tra; nội dung kiểm tra; chuyên đề kiểm tra, và thời gian dự kiến thực hiện kiểm tra. Những thông tin này giúp Cơ quan Thuế tiến hành kiểm tra thuế một cách có hệ thống và hiệu quả, từ đó đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật về thuế và tăng cường tính minh bạch trong công tác thu thuế.

Bên cạnh đó, quý khách có thể tham khảo: Trường hợp bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn thì doanh nghiệp phải làm gì. Còn vướng mắc, vui lòng liên hệ 1900.6162 hoặc gửi email tới: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ. Trân trọng./.