1. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gồm những loại nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 và khoản 1 Điều 1 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi năm 2014 thì đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gồm các loại hàng hóa và dịch vụ sau.
Các loại hàng hóa gồm các loại sau:
- Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để sử dụng.
- Các loại rượu.
- Bia các loại.
- Xe ô tô có sức chứa dưới 24 chỗ (kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng).
- Xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3 trở lên.
- Tàu bay, du thuyền.
- Xăng các loại.
- Điều hòa nhiệt độ có công suất <= 90.000 BTU.
- Bài lá.
- Vàng mã, hàng mã.
Các loại hàng hóa trên nếu thuộc các trường hợp sau thì sẽ không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cụ thể như:
- Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.
- Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:
+ Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan, tổ chức, cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.
+ Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
+ Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
+ Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật.
- Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
- Xe ô tô chuyên dụng các loại (cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên); xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.
- Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
Các dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gồm có: Kinh doanh vũ trường; mát-xa (massage); ka-ra-ô-kê (karaoke); ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự; kinh doanh đặt cược; kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn và cuối cùng là kinh doanh xổ số.
2. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất
Theo quy định tại Điều 5 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 sửa đổi năm 2014 thì công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ tính trên hai căn cứ là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Trong đó số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp sẽ bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Tổng quan công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt: Số thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân cho thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính đối với hàng hóa, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng như sau:
- Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra. Trường hợp nếu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán cho cơ sở kinh doanh thương mại (cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con có cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hoặc cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có mối quan hệ liên kết) thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm (%) so với giá bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra khác theo quy định của Chính phủ.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm. Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán ra.
- Đối với hàng hóa gia công là giá tính thuế của hàng hóa bán ra đối với cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng.
- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm theo quy định của pháp luật hoặc theo thỏa thuận.
- Đối với dịch vụ là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh dịch vụ .
- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Lưu ý: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ theo quy định sẽ bao gồm cả khoản thu thêm, được thu (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Giá tính thuế được tính bằng Đồng Việt Nam, trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt.
3. Thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ hiện nay là bao nhiêu?
Theo quy định tại Điều 7 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 sửa đổi năm 2014 thì thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ sẽ được quy định theo biểu thuế tiêu thụ đặc biệt, cụ thể đối với từng loại hàng hóa, dịch như sau:
- Đối với các sản phẩm hàng hóa là thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm từ cây thuốc là sẽ áp dụng mức thuế suất là 70% và 75%.
- Đối với mặt hàng rượu sẽ áp dụng thuế suất tiêu thụ đặc biệt dao động từ 35% đến 65%. Còn đối với bia sẽ áp dụng thuế suất các mức là 55%, 60% và 65%.
- Đối với xe ô tô dưới 24 chỗ sẽ bị áp dụng thuế suất tiêu thụ đặc biệt dao động từ 10% đến 60%.
- Đối với xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3 thì thuế suất là 20%. Còn đối với tàu bay và du thuyền là 30%.
- Đối với các loại xăng thì thuế xuất là các mức 7%, 8% và 10%.
- Đối với điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuế suất là 10%, bài lá là 40% còn đối với vàng mã, hàng mã là 70%.
- Đối với dịch vụ kinh doanh vũ trường đang áp dụng mức thuế suất thống nhất là 40%. Với dịch vụ kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê là 30%, với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là 35%.
- Đối với kinh doanh đặt cược sẽ bị áp mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt là 30%, với dịch vụ kinh doanh gôn là 20% và kinh doanh xổ số sẽ là 15%.
Ngoài nội dung trên quý khách hàng có thể tham khảo bài viết có thông tin tương tự tại địa chỉ sau: Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Tại sao lại đánh thuế cao hàng xa xỉ?
Trên đây là bài tư vấn của chúng tôi, trường hợp quý khách hàng có thể gửi về số Hotline: 19006162 hoặc địa chỉ email lienhe@luatminhkhue.vn để được tư vấn. Xin trân trọng cảm ơn!
