Có phải nộp thuế đối với giao dịch cổ phiếu trên sàn giao dịch chứng khoán nước ngoài?

1. Có phải nộp thuế đối với giao dịch cổ phiếu trên sàn giao dịch chứng khoán nước ngoài?

Căn cứ vào quy định chi tiết tại Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, nội dung sau đây được xác định rõ:

- Người nộp thuế: Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Điều này áp dụng cho những người có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân.

- Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế:

+ Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.

+ Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.

- Điều kiện cá nhân cư trú: Cá nhân cư trú được định nghĩa dựa trên hai điều kiện chính:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Sự hiện diện tại Việt Nam được định nghĩa là cá nhân đó có mặt trên lãnh thổ Việt Nam.

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật, có thể là đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế. Trong trường hợp này, cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nhưng thực tế có mặt dưới 183 ngày trong năm mà không chứng minh đối tượng cư trú của nước nào, cá nhân đó sẽ được xem là đối tượng cư trú tại Việt Nam.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định cho cá nhân cư trú.

- Cá nhân cư trú, dù có thu nhập phát sinh trong và ngoài nước, đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.

Cá nhân có thu nhập phát sinh từ giao dịch cổ phiếu trên sàn giao dịch nước ngoài vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam. Điều này làm nổi bật nguyên tắc thuế theo nguyên tắc cư trú, nơi thu nhập phát sinh, để đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế. Theo quy định này, cá nhân có thu nhập từ giao dịch cổ phiếu trên sàn giao dịch nước ngoài vẫn chịu nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam. Điều này phản ánh chính sách thuế theo nguyên tắc cư trú, nơi thu nhập được phát sinh, nhằm đảm bảo công bằng và tính minh bạch trong hệ thống thuế Việt Nam.

2. Mua bán cổ phiếu trên sàn giao dịch nước ngoài thì số thuế TNCN phải nộp bao nhiêu?

Căn cứ vào quy định của khoản 3 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, và Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế TNCN đối với trường hợp mua bán cổ phiếu trên sàn giao dịch nước ngoài được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế của cá nhân bao gồm nhiều loại thu nhập, trong đó có thu nhập từ đầu tư vốn. Theo khoản 3 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, và thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác. Trừ thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân và của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.

- Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Thuế suất: Áp dụng thuế suất là 5%, được quy định trong Biểu thuế toàn phần.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. Đối với một số trường hợp cụ thể như giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập doanh nghiệp, hoặc khi rút vốn, thời điểm xác định thu nhập cũng được quy định rõ.

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính bằng cách nhân thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn với thuế suất 5%.

Vậy, đối với trường hợp cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ cổ tức, cổ phiếu phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam, số thuế TNCN phải nộp được xác định bằng cách nhân thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn với thuế suất 5%. Tổ chức chi trả cổ tức cũng có trách nhiệm khấu trừ số thuế này và nộp vào ngân sách nhà nước. Lưu ý rằng đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, cá nhân chỉ phải nộp thuế khi thực hiện chuyển nhượng cổ phiếu, và số thuế được tính từ thu nhập thu được sau khi chuyển nhượng.

=> Số thuế này được xác định bằng cách nhân thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn với thuế suất 5%. Đồng thời, tổ chức chi trả cổ tức cũng có trách nhiệm khấu trừ số thuế này và nộp vào ngân sách nhà nước. Cần lưu ý rằng cá nhân chỉ phải nộp thuế khi thực hiện chuyển nhượng cổ phiếu, và số thuế được tính từ thu nhập thu được sau khi chuyển nhượng. Quy định này nhằm đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thu thuế đối với thu nhập từ đầu tư cổ phiếu phát sinh ngoại lãnh thổ Việt Nam.

3. Trường hợp thu nhập chịu thuế từ cổ tức nhận được là ngoại tệ thì quy đổi ra sao?

Căn cứ vào quy định chi tiết tại Điều 6 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 cụ thể: 

- Quy đổi thu nhập chịu thuế bằng ngoại tệ:

+ Thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ. Tỷ giá này được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.

- Quy đổi thu nhập chịu thuế không bằng tiền:

Trong trường hợp thu nhập chịu thuế nhận được không phải là tiền mặt, nó phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo giá thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Theo quy định trên, khi thu nhập chịu thuế là cổ tức và được nhận bằng ngoại tệ, người nộp thuế phải quy đổi số tiền này ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh thu nhập. Điều này nhấn mạnh sự minh bạch và công bằng trong việc đánh giá giá trị thực tế của thu nhập chịu thuế, đồng thời giúp đảm bảo tính chính xác và đồng đều trong quá trình nộp thuế thu nhập cá nhân. Việc quy đổi thu nhập chịu thuế từ ngoại tệ ra Đồng Việt Nam được thực hiện theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ, do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh thu nhập. Đối với thu nhập chịu thuế nhận được không bằng tiền, quy đổi sẽ dựa trên giá thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Quy định này nhằm đảm bảo tính công bằng, minh bạch và chính xác trong quá trình xác định giá trị thực tế của thu nhập chịu thuế, đồng thời hỗ trợ quản lý thuế và đánh giá đúng mức độ đóng góp của người nộp thuế vào ngân sách quốc gia. Các quy định này không chỉ giúp cung cấp cơ sở dữ liệu rõ ràng cho cơ quan thuế mà còn tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế một cách minh bạch và đồng đều.

Công ty Luật Minh Khuê xin gửi quý khách bài viết sau: Nghĩa vụ công bố thông tin về giao dịch cổ phiếu đối với cổ đông sáng lập trong thời gian hạn chế chuyển nhượng

Nếu bạn đang đối diện với bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi đang chờ đợi sự giải đáp, chúng tôi luôn sẵn sàng để hỗ trợ bạn. Hãy liên hệ với Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến thông qua số hotline 1900.6162 hoặc gửi yêu cầu chi tiết qua email đến địa chỉ lienhe@luatminhkhue.vn. Đội ngũ chuyên nghiệp của chúng tôi sẽ tận tâm hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc của quý vị một cách nhanh chóng. Chúng tôi xin chân thành ghi nhận và đánh giá cao sự hợp tác của quý khách hàng!