Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định mới

1. Khi nào cần cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?

Căn cứ theo quy định tại Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019 quy định các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, gồm:

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt.

- Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế khoanh tiền thuế nợ trong thời hạn khoanh nợ; không tính tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn nhưng không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế.

Việc nộp dần tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý trực tiếp người nộp thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.

- Không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế có nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh.

- Cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trước khi xuất cảnh và có thể bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.

2. Quy định mới về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Căn cứ theo quy định tại Thông tư 87/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được ban hành ngày 27/9/2018 quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được ban hành tại các thời điểm sau:

- Sau ngày thứ 90 kể từ ngày: số tiền thuế; tiền chậm nộp tiền thuế hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn cho phép nộp dần tiền thuế nợ theo quy định của pháp luật (trước đây là trong ngày thứ 91).

- Ngay sau ngày hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

- Ngay sau ngày người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉnh thi hành.

Về việc chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế, Thông tư nêu rõ tạm dừng hoặc chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt mà số tiền đang bị cưỡng chế hoặc đến thời hạn áp dụng biện pháp cưỡng chế, nhưng đã được cơ quan thuế ban hành một trong các văn bản sau: Quyết định nộp dần tiền thuế nợ; Quyết định gia hạn nộp thuế; Thông báo không tính tiền chậm nộp.

- Về phương thức gửi Quyết định cưỡng chế, Thông tư quy định đối với tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế: Quyết định cưỡng chế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế trước khi tiến hành cưỡng chế. Trường hợp người nộp thuế đã có tài khoản giao dịch thuế điện tử thì quyết định cưỡng chế được gửi theo phương thức điện tử. Trường hợp người nộp thuế chưa có tài khoản giao dịch thuế điện tử thì quyết định cưỡng chế được giao trực tiếp hoặc gửi bằng thư bảo đảm qua đường bưu điện.

Trường hợp được coi là quyết định đã được giao xác định như sau: Trường hợp quyết định được giao trực tiếp mà tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế không nhận thì người có thẩm quyền hoặc công chức thuế có trách nhiệm giao quyết định cưỡng chế lập biên bản về việc tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế không nhận quyết định, có xác nhận của chính quyền địa phương nơi tổ chức, cá nhân có địa chỉ đăng ký với cơ quan thuế thì được coi là quyết định đã được giao.

Trường hợp gửi qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm, nếu sau thời hạn 10 ngày, kể từ ngày quyết định cưỡng chế đã được gửi qua đường bưu điện đến lần thứ ba mà bị trả lại do tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế không nhận; quyết định cưỡng chế đã được niêm yết tại trụ sở của tổ chức, nơi cư trú của cá nhân bị cưỡng chế hoặc có căn cứ cho rằng người bị cưỡng chế trốn tránh không nhận quyết định cưỡng chế thì được coi là quyết định đã được giao.

- Quy định về ngay sau ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế:

+ Ngay sau ngày người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế).

+ Trường hợp đối tượng bị cưỡng chế có mở tài khoản tại nhiều tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước khác nhau thì người có thẩm quyền căn cứ vào số lượng tài khoản mở tại các tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước để ban hành quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản đối với một tài khoản hoặc nhiều tài khoản, đồng thời yêu cầu tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước phong toả tài khoản đối với các tài khoản còn lại của người nộp thuế tương ứng với số tiền bị cưỡng chế trong trường hợp cần thiết.

Trong quá trình thực hiện quyết định, nếu một hoặc một số các tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước đã thực hiện trích tiền hoặc đã trích đủ số tiền theo quyết định cưỡng chế (có chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quyết định cưỡng chế) thì tổ chức tín dụng hoặc kho bạc nhà nước hoặc người nộp thuế thông báo cho cơ quan ban hành quyết định cưỡng chế ngay trong ngày trích chuyển. Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo cho các tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước ngay trong ngày nhận được thông báo nộp đủ tiền thuế để dừng việc phong tỏa tài khoản, cưỡng chế trích tiền từ tài khoản.

3. Vai trò của các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế

Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế như sau:

- Chúng đã đảm bảo sự tuân thủ nghiêm ngặt của luật thuế. Nợ thuế và cưỡng chế thuế liên quan chặt chẽ với nhau - chỉ khi có nợ thuế mới có cưỡng chế. Cưỡng chế thuế là biện pháp mạnh mẽ khi đối phó với những người nợ thuế khó thu hồi. Chúng là công cụ quan trọng để thực hiện cưỡng chế một cách hiệu quả.

- Cưỡng chế thuế tạo ra cơ sở pháp lý cho cơ quan thuế, đảm bảo hiệu quả trong việc thu nợ và đảm bảo 100% số tiền thuế được nộp vào ngân sách. Đồng thời, điều này cũng là minh chứng cho việc công việc thuế là trách nhiệm của mọi người, mọi cấp bậc và không chỉ là của ngành thuế.

- Cưỡng chế thuế giúp nâng cao nhận thức về nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, giảm thiểu nợ đọng và thực hiện công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các người nộp thuế.

- Ngoài việc làm tăng nhận thức, cưỡng chế thuế cũng thể hiện rõ ràng rằng việc không tuân thủ nghĩa vụ thuế sẽ gánh chịu hậu quả. Áp dụng cưỡng chế đối với một cá nhân hay tổ chức cụ thể có thể có tác động đến các cá nhân khác, tạo động lực để mọi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình.

- Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế đóng góp vào việc ngăn chặn thất thu ngân sách. Khi áp dụng, chúng đảm bảo rằng các khoản nợ thuế sẽ được nộp vào ngân sách quốc gia. Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để đòi nợ thuế vào ngân sách quốc gia.

- Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là một phần quan trọng trong hệ thống quản lý thuế. Dù có đặc điểm và phương pháp khác nhau, chúng đều đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường việc tuân thủ pháp luật thuế, đảm bảo nộp đủ thuế vào ngân sách, chống thất thu ngân sách và thúc đẩy công bằng xã hội giữa người nộp thuế.

Xem thêm: Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?

Như vậy trên đây là toàn bộ thông tin về Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định mới mà Công ty Luật Minh Khuê muốn gửi đến quý khách mang tính tham khảo. Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 19006162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc.

Nếu quý khách cần báo giá dịch vụ pháp lý thì quý khách có thể gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất! Rất mong nhận được sự hợp tác và tin tưởng của quý khách! Luật Minh Khuê xin trân trọng cảm ơn!