1. Doanh nghiệp chế xuất cần khắc phục khi sai nhóm khai thuế như thế nào?
Căn cứ vào quy định tại khoản 9 Điều 1 của Thông tư 39/2018/TT-BTC về các trường hợp khai bổ sung trong quá trình hải quan, anh/chị có thể thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai hải quan trong các tình huống sau:
- Khai bổ sung trong quá trình thông quan:
+ Người khai hải quan, người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ hải quan trước thời điểm cơ quan hải quan thông báo kết quả phân luồng tờ khai hải quan.
+ Người khai hải quan, người nộp thuế có thể khai bổ sung khi phát hiện sai sót trong việc khai hải quan sau thời điểm cơ quan hải quan thông báo kết quả phân luồng nhưng trước khi thông quan. Trong trường hợp này, hồ sơ hải quan sẽ được xử lý theo quy định của pháp luật.
- Khai bổ sung sau khi hàng hóa đã được thông quan:
+ Người khai hải quan, người nộp thuế có thể thực hiện khai bổ sung hồ sơ hải quan khi cơ quan hải quan phát hiện sai sót, không phù hợp giữa thực tế hàng hóa, hồ sơ hải quan với thông tin khai báo trong quá trình kiểm tra hồ sơ hoặc kiểm tra thực tế hàng hóa. Trong trường hợp này, anh/chị sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.
- Thời hạn khai bổ sung:
+ Đối với khai bổ sung trong quá trình thông quan, người khai hải quan có thời hạn trước khi cơ quan hải quan thông báo kết quả phân luồng tờ khai hải quan.
+ Đối với khai bổ sung sau khi hàng hóa đã được thông quan, thời hạn là 60 ngày kể từ ngày thông quan, và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra. Quá thời hạn này, việc khai bổ sung chỉ được thực hiện khi cơ quan hải quan chưa quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra, và khi người khai hải quan phát hiện sai sót trong thời gian đó.
Như vậy, trường hợp phát hiện sai sót thì có thể tiến hành khai bổ sung hồ sơ khai hải quan.
2. Quy định tiến hành hủy tờ khai hải quan như thế nào?
Căn cứ vào khoản 11 Điều 1 của Thông tư 39/2018/TT-BTC, các trường hợp hủy tờ khai hải quan được quy định như sau:
- Hết thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu: Khi không có hàng hóa đến cửa khẩu nhập.
- Hết thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan xuất khẩu:
+ Hàng hóa được miễn kiểm tra hồ sơ và miễn kiểm tra thực tế nhưng chưa đưa vào khu vực giám sát hải quan tại cửa khẩu xuất.
+ Người khai hải quan chưa nộp hồ sơ hải quan hoặc đã hoàn thành thủ tục hải quan nhưng hàng hóa chưa đưa vào khu vực giám sát hải quan tại cửa khẩu xuất.
+ Người khai hải quan phải kiểm tra hồ sơ nhưng chưa nộp hồ sơ và xuất trình hàng hóa để cơ quan hải quan kiểm tra.
+ Tờ khai hải quan đã đăng ký, hàng hóa thuộc diện phải có giấy phép của cơ quan quản lý chuyên ngành nhưng không có giấy phép tại thời điểm đăng ký tờ khai.
- Hủy tờ khai hải quan do Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan có sự cố: Tờ khai hải quan đã được đăng ký nhưng chưa được thông quan do sự cố trong Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.
- Hủy tờ khai hải quan khi hàng hóa không đáp ứng quy định: Hàng hóa không đáp ứng các quy định về quản lý, kiểm tra chuyên ngành, sau khi xử lý vi phạm với hình thức phạt bổ sung là buộc phải tái xuất hoặc tiêu hủy.
- Hủy theo yêu cầu của người khai hải quan:
+ Tờ khai hải quan xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan, đã có hàng hóa đưa vào khu vực giám sát hải quan, nhưng người khai hải quan đề nghị đưa trở lại nội địa để sửa chữa, tái chế.
+ Tờ khai hải quan xuất khẩu đã thông quan hoặc giải phóng hàng nhưng người xuất khẩu hoặc người nhập khẩu hủy giao dịch xuất khẩu, nhập khẩu.
+ Tờ khai hải quan xuất khẩu đã thông quan hoặc giải phóng hàng nhưng thực tế không xuất khẩu hàng hóa.
+ Tờ khai hải quan nhập khẩu đã thông quan hoặc giải phóng hàng và hàng hóa đã qua khu vực giám sát hải quan.
Các quy định này giúp xác định rõ các trường hợp và điều kiện khi tờ khai hải quan không còn giá trị làm thủ tục hải quan và cần phải hủy bỏ.
3. Địa điểm đăng ký tờ khai hải quan
Căn cứ vào khoản 1 Điều 19 của Thông tư 38/2015/TT-BTC, quy định về việc đăng ký tờ khai hải quan, các quy định về địa điểm đăng ký tờ khai hải quan được mô tả như sau:
- Hàng hóa xuất khẩu:
Đăng ký tờ khai hải quan tại Chi cục Hải quan:
- Nơi doanh nghiệp có trụ sở.
- Nơi có cơ sở sản xuất của doanh nghiệp.
- Chi cục Hải quan nơi tập kết hàng hóa xuất khẩu.
- Chi cục Hải quan cửa khẩu xuất hàng.
- Hàng hóa nhập khẩu:
Đăng ký tờ khai hải quan tại Chi cục Hải quan:
+ Cửa khẩu nơi quản lý địa điểm lưu giữ hàng hóa (nếu là hàng hóa xuất khẩu từ cảng đích ghi trên vận tải đơn, hợp đồng vận chuyển).
+ Chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu:
- Nơi doanh nghiệp có trụ sở.
- Nơi hàng hóa được chuyển đến.
- Loại hình cụ thể: Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo các loại hình cụ thể, địa điểm đăng ký tờ khai sẽ tuân theo từng loại hình tương ứng.
Như vậy, quy trình đăng ký tờ khai hải quan đặt ra các yêu cầu về địa điểm đăng ký phụ thuộc vào loại hình, xuất nhập khẩu và vị trí cụ thể của hàng hóa. Các doanh nghiệp cần tuân thủ quy định này để đảm bảo quá trình làm thủ tục hải quan diễn ra thuận lợi và đúng quy định của pháp luật.
4. Hành vi khai sai thuế dẫn đến thiếu tiền thuế thì xử lý như thế nào?
Theo quy định của Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, việc khai sai thuế, dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn sẽ bị xử phạt với các điều kiện và mức phạt cụ thể như sau:
- Mức phạt:
Người nộp thuế sẽ bị phạt 20% số tiền thuế đã khai sai, thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định.
- Các hành vi bị xử phạt:
+ Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.
+ Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định nhưng đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. c
+ Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế.
+ Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
+ Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.
- Biện pháp khắc phục hậu quả
+ Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi bị xử phạt.
+ Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có).
- Thời hiệu xử phạt: Xử phạt trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày hoàn tất giao dịch chứng khoán theo quy định.
Ngoại lệ:
Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế không bị xử phạt theo quy định nhưng phải nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định.
Quý khách xem thêm bài viết sau: Thủ tục chuyển đổi từ kê khai thuế GTGT theo quý sang kê khai thuế GTGT theo tháng
Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.
