Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm với thu nhập từ tiền lương, tiền công?

1. Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm với thu nhập từ tiền lương, tiền công?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 9 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 15 của Thông tư 92/2015/TT-BTC, hướng dẫn về giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm và Quỹ hưu trí tự nguyện đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

- Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm:

+ Bảo hiểm xã hội: là khoản đóng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động trong các trường hợp như hưu trí, ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, và các trường hợp khác theo quy định.

+ Bảo hiểm y tế: là khoản đóng bảo hiểm nhằm hỗ trợ chi phí y tế cho người lao động và gia đình trong trường hợp cần thiết.

+ Bảo hiểm thất nghiệp: áp dụng cho các trường hợp mất việc làm không phải lỗi của người lao động.

+ Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp: dành cho một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc để đảm bảo trách nhiệm pháp lý trong quá trình làm việc.

Theo quy định, các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện hoặc mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được xác định như sau:

- Mức đóng và trừ thuế:

+ Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện hoặc mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh.

+ Tuy nhiên, mức đóng này không vượt quá một (01) triệu đồng/tháng đối với người lao động tham gia các sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

+ Mức đóng bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và số tiền do người lao động tự đóng (nếu có).

+ Trường hợp người lao động tham gia nhiều quỹ, tổ chức, mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện cũng được tính vào mức trần một triệu đồng/tháng.

- Cách xác định thu nhập được trừ thuế: Thu nhập được trừ thuế được xác định dựa trên bản chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) do quỹ hưu trí tự nguyện hoặc doanh nghiệp bảo hiểm cấp.

=> Người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam và người Việt Nam là cá nhân cư trú nhưng làm việc tại nước ngoài, có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài và đã tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân cư trú mang quốc tịch hoặc làm việc tương tự quy định của pháp luật Việt Nam như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác (nếu có), thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó vào thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công khi tính thuế thu nhập cá nhân.

- Cá nhân người nước ngoài và người Việt Nam tham gia đóng các khoản bảo hiểm nêu trên ở nước ngoài sẽ được tạm giảm trừ ngay vào thu nhập để khấu trừ thuế trong năm (nếu có chứng từ) và tính theo số chính thức nếu cá nhân thực hiện quyết toán thuế theo quy định. Trường hợp không có chứng từ để tạm giảm trừ trong năm thì sẽ giảm trừ một lần khi quyết toán thuế.

- Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện của năm nào được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó.

- Chứng từ chứng minh đối với các khoản bảo hiểm được trừ nêu trên là bản chụp chứng từ thu tiền của tổ chức bảo hiểm hoặc xác nhận của tổ chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay).

2. Việc giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học?

Theo quy định tại khoản 3 Điều 9 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, hướng dẫn giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được thực hiện như sau:

- Đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa:

+ Khoản chi này được trừ vào thu nhập chịu thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế.

+ Các tổ chức, cơ sở phải tuân thủ quy định của pháp luật.

+ Tài liệu chứng minh đóng góp là các chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở.

- Đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học:

+ Khoản chi này được trừ vào thu nhập chịu thuế của người nộp thuế cá nhân cư trú.

+ Các quỹ phải tuân thủ quy định. 

+ Tài liệu chứng minh đóng góp là các chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp.

- Thời điểm và mức giảm trừ:

+ Các khoản đóng góp phát sinh vào một năm được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó.

+ Nếu giảm trừ không hết, số còn lại không được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo.

+ Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của năm tính thuế.

=> Việc giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được thực hiện như sau:

- Các khoản đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa và vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế.

- Các tổ chức, cơ sở và quỹ phải tuân thủ quy định của các Nghị định có liên quan.

- Tài liệu chứng minh đóng góp phải là các chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, cơ sở, quỹ cấp.

- Các khoản đóng góp được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó và không được trừ vào năm tính thuế tiếp theo nếu giảm trừ không hết.

- Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của năm tính thuế.

3. Đối tượng được tính để giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cho người nộp thuế

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, đối tượng người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng bao gồm:

- Con dưới 18 tuổi: Bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng dưới 18 tuổi.

- Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật không có khả năng lao động: Bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng từ 18 tuổi trở lên nhưng bị khuyết tật và không có khả năng lao động.

- Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề: Bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông mà không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức thu nhập quy định.

- Người ngoài độ tuổi lao động, người trong độ tuổi lao động bị khuyết tật: Bao gồm:

+ Vợ hoặc chồng của người nộp thuế.

+ Cha đẻ, mẹ đẻ, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ nuôi hợp pháp, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) của người nộp thuế.

+ Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Quý khách có nhu cầu xem thêm bài viết sau: Lương tham gia bảo hiểm xã hội là gì? Cách tính tiền lương đóng BHXH

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.