Hồ sơ khai, nộp thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trực tiếp khai thuế

1. Đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai

Căn cứ Điều 5 Thông tư 40/2021/TTBTC phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Trong khoản 1 Điều 2 Thông tư 40/2021/TTBTC hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực ngành nghề sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật bao gồm một số trường hợp sau:

• Hành nghề độc lập trong lĩnh vực ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật
• Hoạt động đại lý bán đấu giá đối với đại lý xổ số đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp của cá nhân thực hiện ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp
• Hợp tác kinh doanh với tổ chức
• Sản xuất kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản không đáp ứng điều kiện được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân
• Hoạt động thương mại điện tử bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

Theo đó hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân hoạt động kinh doanh độc lập, tự chịu trách nhiệm về nghĩa vụ tài chính trong hoạt động kinh doanh của mình. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải là một đối tượng pháp nhân riêng biệt mà là cá nhân sở hữu và điều hành hoạt động kinh doanh. Nghĩa là hộ kinh doanh và chủ sở hữu của hộ kinh doanh là một người duy nhất và cá nhân đó chịu trách nhiệm pháp lý đối với hoạt động kinh doanh bao gồm nghĩa vụ tài sản và nghĩa vụ pháp lý khác. 

Cách xác định hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh quy mô lớn được quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư 40/2021/TTBTC, hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh quy mô lớn là hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên. Cụ thể hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên, hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kể từ 10 tỷ đồng trở lên.

Như vậy hộ kinh doanh quy mô lớn phải bắt buộc áp dụng nộp thuế theo phương pháp kê khai. Hộ kinh doanh là cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng được quy mô lớn có thể lựa chọn một trong hai cách nộp thuế là phương pháp kê khai hoặc thuế khoán.

2. Hồ sơ khai, nộp thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trực tiếp khai thuế

- Nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai:

Được quy định tại khoản 1 Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC bao gồm:

• Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh theo mẫu
• Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp phụ lục bản kê khai.

- Hồ sơ khai thuế với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

Được quy  tại khoản 1 Điều 12 Thông tư 40-2021/TTBTC bao gồm:

• Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
• Các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh gồm: bản sao hợp đồng kinh tế, cung cấp hàng hóa dịch vụ, bản sao biên bản nghiệm thu họăc thanh lý hợp đồng, bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa như bảng kê thu mua hàng hóa nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong nước, bảng kê hàng hóa mua bán trao đổi của cư dân biên giới nếu mà hàng cư dân biên giới nhập khẩu, hóa đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước
• Tài liệu liên quan để chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất

 Tóm lại hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trực tiếp phải thực hiện kê khai nộp thuế cần chuẩn bị vào nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật. Hồ sơ bao gồm các thông tin và tài liệu liên quan đến thu nhập và thuế của hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh trực tiếp. Cụ thể hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh trực tiếp cần đăng ký mã số thuế để được nhận dạng trong quá trình khai thuế. Báo cáo thuế là tài liệu chứa thông tin về thu nhập và thuế của hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh trực tiếp trong kỳ tính thuế. Báo cáo này phải được điền đầy đủ và chính xác theo quy định của cơ quan thuế và trong trường hợp bị kiểm tra thuế hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh trực tiếp cần có biên bản kiểm tra và xác nhận thuế để thể hiện sự tuân thủ và chịu trách nhiệm thuế . Hồ sơ khai thuế cần kiểm theo các tài liệu chứng từ như bảng lương, hóa đơn, chứng từ giao dịch, hợp đồng, báo cáo tài chính và các danh hiệu khác có liên quan đến thu nhập và thuế của hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh trực tiếp.

3. Nơi nộp hồ sơ và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

* Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là chi cục thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế . Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế

+ Thời hạn nộp thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung, hồ sơ khai thuế thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót

* Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh nơi nộp hồ sơ khai thuế là chi cục thuế quản lý trực tiếp đưa cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh. Trong trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm dịch vụ nội dung thông tin số hoặc có thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam thì nộp hồ sơ khai thuế tại chi cục thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thì nộp hồ sơ khai thuế tại chi cục thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động xây dựng

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thu. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.

 Để tìm hiểu thêm về vấn đề trên quý khách hàng có thể tham khảo bài viết Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới 2023 của luật Minh Khuê

Trên đây là bài viết hồ sơ khai nộp thuế đối với hộ gia đình cá nhân kinh doanh trực tiếp khai thuế luật Minh Khuê xin gửi tới bạn đọc.  Mong rằng bài viết trên là tài liệu tham khảo hữu ích dành cho bạn. Quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc nào xin vui lòng liên hệ tổng đài 19006162 để được tư vấn và giải đáp trực tiếp hoặc gửi yêu cầu về địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn. Cảm ơn bạn đã quan tâm theo dõi.