1. Cách xác định nơi cư trú của một đơn vị hợp thành
Dựa trên điều 3, mục 7 của Nghị quyết 107/2023/QH15, định nghĩa về đơn vị thành phần của một tập đoàn đa quốc gia được mở rộng và bao gồm một loạt các tổ chức và cơ sở kinh doanh, như sau:
- Công ty mẹ chính thức: Đây là công ty đứng đầu của tập đoàn, có quyền kiểm soát các hoạt động của tất cả các đơn vị thành viên khác.
- Công ty mẹ trung gian (nếu có): Trong một số trường hợp, có thể có một hoặc nhiều công ty mẹ trung gian, chúng đóng vai trò trung gian giữa công ty mẹ chính và các công ty con.
- Công ty mẹ sở hữu một phần (nếu có): Đây là các công ty mà công ty mẹ chính sở hữu một phần cổ phần nhưng không kiểm soát hoàn toàn.
- Công ty, tổ chức, đơn vị, cơ sở kinh doanh khác thuộc tập đoàn: Bao gồm tất cả các tổ chức, đơn vị và cơ sở kinh doanh khác được quản lý hoặc kiểm soát bởi tập đoàn đa quốc gia, đóng vai trò quan trọng trong cấu trúc và hoạt động của tập đoàn.
Trong ngữ cảnh này, tập đoàn đa quốc gia được định nghĩa là một tổ chức kinh doanh toàn cầu, nơi ít nhất một phần của các đơn vị hoặc cơ sở kinh doanh không có trụ sở tại quốc gia mẹ của công ty mẹ chính. Cho thấy sự phức tạp và quy mô rộng lớn của tập đoàn, vượt ra khỏi ranh giới quốc gia và tạo ra một mạng lưới liên kết đa chiều trên toàn cầu.
* Dựa trên Điều 3, Mục 17 của Nghị quyết 107/2023/QH15, quy định về nơi cư trú của một đơn vị thành phần được phân biệt như sau:
- Xác định cư trú dựa trên tiêu chí thuế: Nếu đơn vị thành phần được xem xét là đối tượng cư trú thuế tại một quốc gia cụ thể do tiêu chí quản lý, thành lập hoặc các điều kiện tương tự, thì nơi cư trú của đơn vị đó sẽ được xác định tại quốc gia đó.
- Cư trú dựa trên nơi thành lập: Trong những trường hợp khác, nơi cư trú của đơn vị thành phần sẽ được xác định tại quốc gia mà đơn vị đó được thành lập. Đảm bảo rằng sự xác định về nơi cư trú được thực hiện một cách rõ ràng và công bằng, tùy thuộc vào các điều kiện cụ thể của từng đơn vị.
2. Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia chọn thuế thu nhập bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn bằng 0?
So sánh với quy định tại Mục 9, Điều 4 của Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT), chúng ta có thông tin sau:
Theo quy định này, hàng năm, nếu các điều kiện được quy định tại Mục 9, Điều 4 của Nghị quyết 107/2023/QH15 được đáp ứng, đơn vị thành phần sẽ có quyền lựa chọn áp dụng hoặc không áp dụng mức thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn bằng 0 (tức là không phải chịu mức thuế bổ sung). Đây là một quy định cụ thể nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp và đơn vị hợp thành linh hoạt trong việc quản lý tài chính và nộp thuế, đồng thời đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn sẽ được thiết lập là 0 (không) trong một năm tài chính, miễn là các đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành trong năm tài chính liên quan đáp ứng đồng thời hai tiêu chí sau:
- Doanh thu trung bình theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam không vượt quá 10 triệu EUR trong một năm tài chính. Nhằm đảm bảo rằng các doanh nghiệp với doanh thu nhỏ và vừa không phải chịu áp lực của thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho họ trong quá trình phát triển kinh doanh và tăng trưởng.
- Thu nhập trung bình theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam không vượt quá 1 triệu EUR hoặc ghi nhận lỗ trong cùng một khoảng thời gian.Nhấn mạnh mục tiêu hỗ trợ cho các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, đặc biệt là trong những giai đoạn khó khăn, bằng cách giảm bớt gánh nặng thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho việc tái cơ cấu và phục hồi tài chính.
Đảm bảo rằng các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa không phải chịu gánh nặng của thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn, đồng thời khuyến khích sự phát triển và cạnh tranh công bằng trong thị trường kinh doanh.
Lưu ý: Theo quy định tại Mục 14, Điều 3 của Nghị quyết 107/2023/QH15, các yếu tố sau được xác định như sau:
Trước hết, doanh thu trung bình, thu nhập hoặc lỗ trung bình tại một quốc gia được tính dựa trên giá trị trung bình trong khoảng thời gian 03 năm (bao gồm năm tài chính hiện tại và 02 năm trước đó) của doanh thu, thu nhập hoặc lỗ tại quốc gia đó, theo quy định của Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu. Nhấn mạnh sự ổn định và tính liên tục của hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp định rõ hơn về hiệu suất tài chính của một doanh nghiệp tại một quốc gia cụ thể trong một khoảng thời gian cụ thể.
Quy định về chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, như được quy định trong Nghị quyết này và các quy định của Chính phủ, được điều chỉnh để phù hợp với bộ quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của Diễn đàn Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu, mà Việt Nam là một thành viên tích cực (sau đây được gọi là Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu). Đảm bảo rằng Việt Nam thực hiện các biện pháp pháp lý phù hợp và tương thích với tiêu chuẩn quốc tế, đồng thời góp phần vào nỗ lực toàn cầu trong việc ngăn chặn việc lạm dụng và tránh thuế.
3. Trách nhiệm xây dựng các biện pháp nâng cao tuân thủ tự nguyện cho người nộp thuế
Điều 7 Nghị quyết 107/2023/QH15 quy định Chính phủ và các Bộ, trong phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn của mình, chịu trách nhiệm tổ chức và triển khai các chính sách và nội dung quy định tại Nghị quyết này. Họ cần tập trung vào việc chuẩn bị các điều kiện cần thiết để đảm bảo việc thực thi Nghị quyết diễn ra một cách suôn sẻ. Đồng thời, họ cũng cần tập trung vào tổ chức thực hiện các hoạt động hợp tác đa phương để trao đổi thông tin tự động, phục vụ cho việc thu thuế tối thiểu toàn cầu. Việc xây dựng kế hoạch và lộ trình triển khai chính thức, cùng việc phân công trách nhiệm và tổ chức bộ máy, nguồn lực cũng là một phần quan trọng. Tất cả những nỗ lực này nhằm mục tiêu đáp ứng kịp thời và hiệu quả năng lực thực hiện cho các cơ quan thuế, đồng thời tăng cường tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế.
Ủy ban Thường vụ của Quốc hội, Hội đồng Dân tộc cùng các Ủy ban khác thuộc Quốc hội, cũng như các Đoàn đại biểu và đại biểu Quốc hội, Hội đồng nhân dân của các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, cùng với Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên khác của Mặt trận, sẽ tiến hành giám sát việc thực thi của Nghị quyết này trong phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi tổ chức. Nhấn mạnh sự quan trọng của việc theo dõi và đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quá trình thực hiện quyết định của Quốc hội, đồng thời đảm bảo sự tham gia và kiểm soát từ phía các cơ quan đại diện và tổ chức dân cử.
=> Do đó, Quốc hội đã giao phó cho Chính phủ và các Bộ, trong phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn của họ, nhiệm vụ xây dựng kế hoạch và lộ trình triển khai chính thức, đồng thời phân công trách nhiệm và tổ chức bộ máy, nguồn lực cần thiết. Mục tiêu là để đảm bảo sẵn sàng và hiệu quả trong việc thực hiện nhiệm vụ của cơ quan thuế, đồng thời thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện từ phía người nộp thuế, theo những nguyên tắc và quy định được đề ra trong Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu. Nội dung này là cần thiết để đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế của đất nước.
Ngoài ra, có thể tham khảo: Tập đoàn đa quốc gia có nhiều đơn vị hợp thành thì thông báo thuế tại nơi nào. Còn khúc mắc, liên hệ 1900.6162 hoặc gửi email tới: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ. Xin cảm ơn.
