Kinh doanh điều hòa nhiệt độ có công suất từ bao nhiêu thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?

1. Lý do cần đánh thuế tiêu thụ đặc biệt

Thứ nhất, thuế tiêu thụ đặc biệt đóng vai trò quan trọng là một công cụ hiệu quả trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế và quản lý sản xuất hàng hóa, dịch vụ tại quốc gia. Qua việc thu thập thuế tiêu thụ đặc biệt tại khâu sản xuất, Nhà nước có khả năng thu thập thông tin chính xác về số lượng hàng hóa chịu thuế và năng lực sản xuất của các cơ sở. Điều này giúp Nhà nước tổ chức hiệu quả các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và áp dụng chính sách điều chỉnh phù hợp cho các hoạt động này. Ngoài ra, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt tại khâu nhập khẩu cũng đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chủ trương bảo hộ sản xuất trong nước, giúp quản lý hoạt động nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ đặc biệt và không khuyến khích tiêu dùng.

Thứ hai, thuế tiêu thụ đặc biệt là một công cụ kinh tế quan trọng để Nhà nước điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng hợp lý của người dân. Thuế tiêu thụ đặc biệt không áp dụng cho tất cả các loại hàng hóa và dịch vụ, mà chỉ áp dụng cho các mặt hàng và dịch vụ cao cấp, xa xỉ. Những mặt hàng và dịch vụ này thường do nhóm người có thu nhập cao tiêu dùng, và việc áp dụng mức thuế cao hơn sẽ tác động đến việc sử dụng hàng hóa và dịch vụ của nhóm người này. Điều này có thể hướng dẫn tiêu dùng hợp lý trong xã hội, khuyến khích tiêu dùng có ích, hạn chế tiêu thụ không cần thiết và không phù hợp với nguồn lực đất nước. Việc định hướng tiêu dùng như vậy mang lại lợi ích không chỉ cho các cá nhân mà còn cho cả xã hội.

Thứ ba, thuế tiêu thụ đặc biệt cũng đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định và tăng cường nguồn thu ngân sách Nhà nước. Mặc dù diện thu thuế hẹp, thuế tiêu thụ đặc biệt có thuế suất cao hơn so với các loại thuế khác như thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, vì vậy số tiền thuế thu về ngân sách chiếm tỉ trọng lớn. Điều này giúp Nhà nước huy động nguồn thu ngân sách cần thiết để thực hiện các chính sách quan trọng, đáp ứng các nhu cầu xã hội và đầu tư phát triển. Ngoài ra, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt cũng có thể huy động thu nhập của những người có thu nhập cao vào nguồn ngân sách Nhà nước để sử dụng cho mục đích công cộng, từ đó góp phần cân bằng xã hội và giảm bớt khoảng cách thu nhập. Nhìn chung, thuế tiêu thụ đặc biệt đóng vai trò quan trọng trong việc tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước để phục vụ mục đích công, lợi ích chung cho xã hội và cũng giúp điều tiết thu nhập và định hướng phát triển cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.

2. Kinh doanh điều hòa nhiệt độ có công suất từ bao nhiêu thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, đối tượng chịu thuế bao gồm các thiết bị điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống.

Đồng thời, theo Điều 7 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 của Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với các thiết bị điều hòa nhiệt độ như sau:

Chiếu theo quy định này thì điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất là 10%.

Lưu ý: Theo quy định của Điều 2 trong Thông tư số 195/2015/TT-BTC, các mặt hàng điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống sẽ thuộc đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Trong trường hợp cơ sở sản xuất bán hoặc cơ sở nhập khẩu chia thành riêng từng bộ phận như cục nóng hoặc cục lạnh, hàng hóa được bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn sẽ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh).

Ngoại trừ những trường hợp sau đây, theo Khoản 6 của Điều 3 trong Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính, hướng dẫn Nghị định 108/2015/NĐ-CP về Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, ban hành bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính:

Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, thiết kế chỉ để lắp trên phương tiện vận tải như ôtô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hoặc uỷ thác nhập khẩu hệ thống điều hoà trung tâm trên 90.000 BTU hoặc cơ sở kinh doanh nhập khẩu ký hợp đồng với nhà thầu lắp đặt thiết bị trong nước để cung cấp hệ thống điều hoà trung tâm trên 90.000 BTU, và việc giao hàng phụ thuộc vào tiến độ thi công công trình. Trong trường hợp này, không cần nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho từng lần nhập khẩu các chi tiết của thiết bị nhập khẩu như cục nóng hoặc cục lạnh. Tuy nhiên, hồ sơ cần được xuất trình với cơ quan hải quan bao gồm:

- Hợp đồng nhập khẩu (hoặc hợp đồng uỷ thác nhập khẩu nếu có) hoặc hợp đồng mua bán hệ thống điều hoà trung tâm với nhà thầu thi công trong nước. Trong hợp đồng phải ghi rõ rằng đây là thiết bị đồng bộ có công suất trên 90.000 BTU được nhập khẩu nguyên chiếc theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất, kèm theo bảng kê số lượng các chi tiết của thiết bị nhập khẩu.

- Sơ đồ kết nối hệ thống điều hoà trung tâm được xác nhận bởi đơn vị nhập khẩu và nhà thầu thi công (nếu có).

- Chứng thư giám định về công suất và tính đồng bộ của thiết bị nhập khẩu, cũng như các bộ phận tách rời (cục nóng, cục lạnh) hoặc nhóm các bộ phận tách rời của thiết bị không thể tự hoạt động độc lập, được cơ quan giám định có thẩm quyền chứng nhận theo quy định của pháp luật.

Trường hợp từng bộ phận tách rời hoặc một số bộ phận tách rời lắp được thành một máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh, có công suất từ 90.000 BTU trở xuống và hoạt động độc lập mà không cần kết nối với hệ thống, từng bộ phận này vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Cơ sở kinh doanh nhập khẩu phải cam kết sử dụng hàng nhập khẩu đúng mục đích và chịu trách nhiệm trước pháp luật về cam kết của mình.

Dựa trên hồ sơ xuất trình của cơ sở kinh doanh, cơ quan hải quan sẽ lập phiếu theo dõi trừ lùi như được quy định trong Phụ lục I kèm theo Thông tư để tiến hành theo dõi và quản lý. Công ty được đề nghị tham khảo các quy định trên để tuân thủ. Nếu còn câu hỏi hoặc thắc mắc, đề nghị liên hệ với Chi cục Hải quan tại địa phương nơi dự kiến thực hiện thủ tục để được giải đáp chi tiết hơn.

3. Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh điều hòa nhiệt độ

Theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất.

Số thuế TTĐB phải nộp được tính bằng công thức sau:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo công thức được quy định tại Điều 4 của Nghị định 108/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Công thức này đã được sửa đổi và bổ sung theo Nghị định số 100/2016/NĐ-CP, cụ thể:

Trong đó, giá bán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Bài viết liên quan: Mức thuế tiêu thụ đặc biệt áp với kinh doanh rượu, bia là bao nhiêu %? 

Trên đây là toàn bộ nội dung bài viết của Luật Minh Khuê liên quan đến vấn đề: Kinh doanh điều hòa nhiệt độ có công suất từ bao nhiêu thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Mọi thắc mắc chưa rõ hay có nhu cầu hỗ trợ vấn đề pháp lý khác, quý khách hàng vui lòng liên hệ với bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline: 1900.6162 hoặc gửi yêu cầu tư vấn qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp kịp thời. Xin chân thành cảm ơn!