Quy định phân bổ thuế giá trị gia tăng cập nhật mới nhất 2024

1. Giảm thuế GTGT 2% từ 01/01/2024 đến 30/06/2024

Từ ngày 01/01/2024 đến 30/06/2024, Chính phủ quyết định giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 8% đối với hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất 10%. Quyết định này được áp dụng rộng rãi, nhằm kích thích hoạt động kinh doanh, thúc đẩy tiêu dùng và hỗ trợ phục hồi nền kinh tế trong bối cảnh thách thức của đại dịch và suy thoái kinh tế. Tuy nhiên, có một số nhóm hàng hóa và dịch vụ không được hưởng chính sách giảm thuế này. Cụ thể, những nhóm hàng bao gồm:

Viễn thông: Bao gồm các sản phẩm và dịch vụ trong lĩnh vực viễn thông như sim điện thoại di động, dịch vụ internet, điện thoại di động, thiết bị viễn thông, và các dịch vụ liên quan khác.

Công nghệ thông tin: Bao gồm các sản phẩm và dịch vụ trong lĩnh vực công nghệ thông tin như phần mềm, phần cứng máy tính, thiết bị điện tử, và các dịch vụ công nghệ thông tin khác.

Kim loại: Bao gồm các sản phẩm kim loại như thép, nhôm, đồng, kẽm, và các sản phẩm từ kim loại khác.

Sản phẩm từ kim loại đúc sẵn: Bao gồm các sản phẩm đã được đúc sẵn từ kim loại như đồ gia dụng, đồ nội thất, và các sản phẩm khác.

Sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than): Bao gồm các sản phẩm thu được từ quá trình khai khoáng như quặng sắt, quặng đồng, quặng nhôm, và các sản phẩm khác trừ than.

Than cốc: Bao gồm các sản phẩm liên quan đến than cốc và các sản phẩm dẫn xuất từ than cốc.

Dầu mỏ tinh chế: Bao gồm các sản phẩm dầu mỏ tinh chế như xăng, dầu diesel, dầu nhờn, và các sản phẩm dẫn xuất từ dầu mỏ.

Sản phẩm hóa chất: Bao gồm các sản phẩm hóa chất như axit, kiềm, dung môi, thuốc trừ sâu, thuốc trừ cỏ, và các sản phẩm hóa chất khác.

Sản phẩm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Bao gồm các sản phẩm hàng hóa như thuốc lá, rượu bia, các loại đồ uống có cồn, và các sản phẩm khác chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Danh mục cụ thể về nhóm hàng hóa và dịch vụ trên được quy định chi tiết trong Phụ lục I, II của Nghị định số 94/2023/NĐ-CP.

Quyết định giảm thuế GTGT như vậy được kỳ vọng sẽ đem lại lợi ích đáng kể cho cả doanh nghiệp và người tiêu dùng, đồng thời góp phần hỗ trợ nhanh chóng cho việc hồi phục và phát triển kinh tế sau đại dịch.

2. Phân bổ thuế GTGT

Căn cứ Khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hướng dẫn khai thuế và nộp thuế đối với các trường hợp phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT) như sau:

Đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán:

Khai thuế GTGT: Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung cho toàn quốc và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương (mẫu số 01-3/GTGT) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Nộp thuế: Nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

Khai thuế GTGT:

Nộp hồ sơ khai thuế GTGT với cơ quan thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng theo mẫu số 05/GTGT.

Tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính.

Nộp thuế: Nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng. Số thuế GTGT đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính.

Đối với hoạt động xây dựng:

Khai thuế GTGT:

Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng thực hiện khai thuế GTGT của các công trình tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính theo mẫu số 05/GTGT.

Tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính.

Nộp thuế: Nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Nếu Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ thì không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế đã khấu trừ.

Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:

Khai thuế GTGT: Thực hiện khai thuế GTGT tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ thuế GTGT (mẫu số 01-6/GTGT) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Nộp thuế: Nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Đối với nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh:

Khai thuế GTGT: Thực hiện khai thuế GTGT phát sinh của nhà máy thủy điện và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ số thuế GTGT (mẫu số 01-2/GTGT) cho cơ quan thuế nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện.

Nộp thuế: Nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

3. Các văn bản hướng dẫn liên quan

Các văn bản hướng dẫn liên quan đến lĩnh vực thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và điều chỉnh thực thi của các quy định pháp luật về thuế này. Dưới đây là một số văn bản quan trọng trong lĩnh vực này:

Nghị định 94/2023/NĐ-CP ngày 21/12/2023 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 15/2020/NĐ-CP ngày 02/3/2020 quy định chi tiết về luật thuế GTGT: Nghị định này là tài liệu pháp lý quan trọng, chỉ ra sự điều chỉnh và bổ sung đối với Nghị định cơ bản về luật GTGT. Thông qua việc sửa đổi và bổ sung, nó giúp cập nhật các quy định về GTGT với tình hình thực tế và yêu cầu pháp lý mới.

Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 28/9/2021 hướng dẫn về phân bổ thuế GTGT: Đây là một trong những văn bản hướng dẫn chi tiết nhất về cách thức phân bổ thuế GTGT, đồng thời cung cấp hướng dẫn rõ ràng và chi tiết về các quy trình, biểu mẫu, và nguyên tắc áp dụng trong quá trình này. Thông tư này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiệu quả trong việc thực thi thuế GTGT.

Công văn 2159/TCT-CS 2024 ngày 16/5/2024 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT: Đây là một công văn quan trọng từ cơ quan quản lý thuế hàng đầu của đất nước, chỉ ra các chính sách mới, điều chỉnh hoặc hướng dẫn cụ thể về việc thực thi thuế GTGT. Công văn này thường cung cấp các hướng dẫn chi tiết và các quyết định quan trọng về việc áp dụng thuế GTGT trong các trường hợp cụ thể.

Công văn 2132/TCT-CS 2024 ngày 13/5/2024 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT: Tương tự như công văn 2159/TCT-CS 2024, công văn này cũng là một tài liệu quan trọng từ Tổng cục Thuế, chỉ ra các chính sách và hướng dẫn mới liên quan đến thuế GTGT. Nó có thể chứa các thông báo về việc áp dụng các quy định mới, cập nhật về quy trình thực thi hoặc hướng dẫn cụ thể về việc xử lý các trường hợp phức tạp trong thực tiễn.

Quý khách có thể xem thêm bài viết sau của Luật Minh Khuê >>>> Thuế suất thuế giá trị gia tăng khi bán sản phẩm nông sản?

Thuế suất giá trị gia tăng đối với mặt hàng gạo bán ra là bao nhiêu %? 

Trong trường hợp quý khách có bất kỳ thắc mắc, vướng mắc hoặc khúc mắc nào liên quan đến nội dung bài viết hoặc các quy định pháp luật hiện hành, chúng tôi rất sẵn lòng hỗ trợ và giải đáp. Quý khách có thể liên hệ với chúng tôi qua đường dây nóng 1900.6162 hoặc gửi email đến địa chỉ lienhe@luatminhkhue.vn. Đội ngũ chuyên gia pháp lý của chúng tôi sẽ nhanh chóng tiếp nhận, phân tích và tư vấn giải pháp tốt nhất để giúp quý khách tháo gỡ mọi vướng mắc một cách kịp thời và hiệu quả. Chúng tôi luôn đặt sự hài lòng của quý khách lên hàng đầu và cam kết mang đến cho quý khách dịch vụ chất lượng, chuyên nghiệp và đáng tin cậy. Mong rằng quý khách sẽ tiếp tục ủng hộ và tin tưởng vào những nỗ lực không ngừng của chúng tôi. Chúng tôi luôn nỗ lực hết mình để mang đến cho quý khách những trải nghiệm tốt nhất và đáp ứng mọi nhu cầu của quý khách một cách hiệu quả.