Vì theo quy định tại Điểm c.3 khoản 1 Mục III phần B thông tư 129/2008/TT-BTC có quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định có quy định là tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT, còn thiết bị chuyên dùng thì chỉ được trích khấu hao TSCĐ.
Cơ quan thuế cho rằng: Mặt hàng hệ thống phòng cháy chữa cháy nêu trên là các thiết bị chuyên dùng đúng như quy định của thông tư 129//2008/TT-BTC nên không được khấu trừ vad hoàn thuế. Theo cảm nhận thì hệ thống Phòng cháy chữa cháy là thiết bị chuyên dùng vì nó chỉ dùng vào mục đích duy nhất là phòng cháy chữa cháy. Nhưng cả đoàn kiểm tra và trường đều không tìm được văn bản pháp luật nào quy định đó là thiết bị chuyên dùng hoặc là thiết bị không chuyên dùng để chứng minh. Vậy đoàn kiểm tra loại số thuế GTGT mua vào của hệ thống phòng cháy chữa cháy đã hoàn có đúng không? Quy định đó thuộc văn bản nào? TSCĐ là hệ thống phòng cháy chữa cháy có phải thiết bị chuyên dụng không?
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Người gửi: N.K
>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế gọi: 1900.6162
Trả lời:
1. Số thuế GTGT đầu vào của hệ thống phòng cháy chữa cháy
Do nhà trường khấu trừ, hoàn thuế vào năm 2010, khi đó thông tư 129/2008/TT-BTC và Quyết định 32/2008/QĐ-BTC có hiệu lực, nên xin được tư vấn theo quy định của quyết định 32/2008/QĐ-BTC.
Theo hướng dẫn của Tổng cục thuế tại Công văn 891/TCT-CS về chính sách thuế như sau:
“- Đối với các hóa đơn thuê nhà, chi phí sửa chữa, cải tạo nhà đi thuê và lắp thêm trang thiết bị (báo cháy, hệ thống camera,…) không được tính khấu trừ thuế GTGT.
- Đối với các thiết bị, tài sản cố định khác (không bao gồm các loại nêu trên) là tài sản cố định để phục vụ chung cho hoạt động ngân hàng thì:
+ Từ ngày 1/1/2009 đến trước ngày 01/3/2012 được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trường hợp Ngân hàng đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì không phải điều chỉnh lại từ sau ngày 1/3/2012.
+ Trường hợp Ngân hàng mua mới tài sản cố định, máy móc, thiết bị từ ngày 01/3/2012 thì Ngân hàng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”
Bên cạnh đó, phụ lục I Quyết định 32/2008/QĐ – BTC cũng liệt phương tiện phòng cháy chữa cháy vào máy móc, thiết bị văn phòng:
| II- Máy móc, thiết bị | Thời gian sử dụng (Năm) | Tỷ lệ hao mòn (%) |
| A- Máy móc, thiết bị văn phòng | ||
| - Phương tiện phòng cháy chữa cháy | 8 | 12,5 |
Căn cứ vào hướng dẫn tại công văn 891/TCT-CS và quyết định số 32/2008/QĐ-BTC thì việc loại số thuế GTGT mua vào của hệ thống phòng cháy chữa cháy của trường học là phù hợp với quy định của pháp luật.
Hiện nay, theo quy định tại Thông tư 162/2014/TT-BTC thì hệ thống phòng cháy chữa cháy được liệt kê vào danh mục máy móc, thiết bị chuyên dùng:
| Loại 7 | Máy móc, thiết bị chuyên dùng | Thời gia sử dụng (năm) | Tỷ lệ hao mòn (%) |
| - Máy công cụ | 10 | 10 | |
| - Máy móc thiết bị xây dựng | 8 | 12,5 | |
| - Thiết bị phòng cháy chữa cháy | 8 | 12,5 |
2. Thời gian sử dụng và tỷ lệ tính hao mòn các loại tài sản cố định
PHỤ LỤC 1
THỜI GIAN SỬ DỤNG VÀ TỶ LỆ TÍNH HAO MÒN CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Ban hành kèm theo Quyết định số: 32/2008/QĐ-BTC ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
| Danh mục các nhóm tài sản cố định | Thời gian sử dụng (năm) | Tỷ lệ tính hao mòn (% năm) |
| 1 | 2 | 3 |
| I- Nhà, vật kiến trúc |
|
|
| 1. Nhà cấp I, nhà đặcbiệt | 80 | 1,25 |
| 2. Nhà cấp II | 50 | 2 |
| 3. Nhà cấp III | 25 | 4 |
| 4. Nhà cấp IV | 15 | 6,5 |
| 5. Kho chứa, bể chứa, cầu đường, bãi đỗ, sân phơi | 20 | 5 |
| 6. Kè, đập, cống, kênh, mương máng, bến cảng, ụ tàu... | 20 | 5 |
| 7. Các vật kiến trúc khác | 10 | 10 |
| II- Máy móc, thiết bị |
|
|
| A- Máy móc, thiết bị văn phòng |
|
|
| - Máy vi tính | 5 | 20 |
| - Thiết bị mạng truyền thông | 5 | 20 |
| - Phương tiện lưu trữ số liệu | 5 | 20 |
| - Các thiết bị tin học khác | 5 | 20 |
| - Máy in | 5 | 20 |
| - Máy chiếu | 5 | 20 |
| - Máy Fax | 5 | 20 |
| - Máy huỷ tài liệu | 5 | 20 |
| - Máy đun nước | 5 | 20 |
| - Máy, thiết bị lọc nước | 5 | 20 |
| - Máy hút ẩm | 5 | 20 |
| - Máy hút bụi | 5 | 20 |
| - Ti vi | 5 | 20 |
| - Video | 5 | 20 |
| - Máy CD | 5 | 20 |
| - Máy DVD | 5 | 20 |
| - Thiết bị âm thanh | 5 | 20 |
| - Máy ghi âm | 5 | 20 |
| - Máy ảnh | 5 | 20 |
| - Tủ lạnh | 5 | 20 |
| - Tủ đá | 5 | 20 |
| - Máy giặt | 5 | 20 |
| - Máy Photocopy | 8 | 12,5 |
| - Két sắt các loại | 8 | 12,5 |
| - Máy phát điện | 8 | 12,5 |
| - Máy phát động lực | 8 | 12,5 |
| - Máy biến áp điện và thiết bị nguồn | 8 | 12,5 |
| - Máy móc thiết bị động lực khác | 8 | 12,5 |
| - Máy điều hoà lưu thông không khí, | 8 | 12,5 |
| - Phương tiện phòng cháy chữa cháy | 8 | 12,5 |
| - Thang máy | 8 | 12,5 |
| - Thang nâng hàng | 8 | 12,5 |
| - Máy móc thiết bị văn phòng khác | 8 | 12,5 |
| B- Máy móc, thiết bị dùng cho công tác chuyên môn |
|
|
| - Máy công cụ | 10 | 10 |
| - Máy khai khoáng xây dựng | 8 | 12,5 |
| - Máy kéo | 8 | 12,5 |
| - Máy dùng cho nông, lâm nghiệp | 8 | 12,5 |
| - Máy bơm nước và xăng dầu | 8 | 12,5 |
| - Thiết bị luyện kim, gia công bề mặt chống gỉ và ăn mòn kim loại | 10 | 10 |
| - Thiết bị chuyên dùng sản xuất các loại hoá chất | 10 | 10 |
| - Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh | 8 | 12,5 |
| - Thiết bị chuyên dùng sản xuất các linh kiện và điện tử, quang học, cơ khí chính xác | 12 | 8 |
| - Máy móc, thiết bị dùng trong các ngành sản xuất da, in, văn phòng phẩm và văn hoá phẩm | 10 | 10 |
| - Máy móc, thiết bị dùng trong ngành dệt | 10 | 10 |
| - Máy móc, thiết bị dùng trong ngành may mặc | 8 | 12,5 |
| - Máy móc, thiết bị dùng trong ngành giấy | 10 | 10 |
| - Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương thực, thực phẩm | 10 | 10 |
| - Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế | 8 | 12,5 |
| - Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện tử, tin học và truyền hình | 8 | 12,5 |
| - Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm | 8 | 12,5 |
| - Máy móc, thiết bị khác | 10 | 10 |
| - Thiết bị đo lường, thử nghiệm các đại lượng cơ học, âm học và nhiệt học | 10 | 10 |
| - Thiết bị quang học và quang phổ | 10 | 10 |
| - Thiết bị điện và điện tử | 8 | 12,5 |
| - Thiết bị đo và phân tích lý hoá | 10 | 10 |
| - Thiết bị và dụng cụ đo phóng xạ | 10 | 10 |
| - Thiết bị chuyên ngành đặc biệt | 8 | 12,5 |
| - Các thiết bị đo lường, thí nghiệm khác | 10 | 10 |
| - Khuôn mẫu dùng trong công nghiệp đúc | 5 | 20 |
| III- Phương tiện vận tải, truyền dẫn |
|
|
| A- Phương tiện vận tải |
|
|
| 1. Phương tiện vận tải đường bộ | 10 | 10 |
| 2. Phương tiện vận tải đường sắt | 10 | 10 |
| 3. Phương tiện vận tải đường thuỷ | 10 | 10 |
| 4. Phương tiện vận tải đường không | 10 | 10 |
| 7. Thiết bị và phương tiện vận khác tải | 10 | 10 |
| B- Thiết bị truyền dẫn |
|
|
| 1. Phương tiện truyền dẫn thông tin | 5 | 20 |
| 2. Hệ thống dây điện thoại | 5 | 20 |
| 3. Tổng đài điện thoại | 5 | 20 |
| 4. Điện thoại di động, cố định | 5 | 20 |
| 5. Máy bộ đàm | 5 | 20 |
| 6. Phương tiện truyền dẫn điện | 5 | 20 |
| 7. Phương tiện truyền dẫn các loại khác | 5 | 20 |
| IV- Thiết bị, dụng cụ quản lý |
|
|
| - Bàn làm việc | 8 | 12,5 |
| - Ghế ngồi làm việc | 8 | 12,5 |
| - Bộ bàn ghế tiếp khách | 8 | 12,5 |
| - Tủ đựng tài liệu | 8 | 12,5 |
| - Tủ trưng bày | 8 | 12,5 |
| - Giá kệ để tài liệu chứng từ | 8 | 12,5 |
| - Bộ Bàn ghế họp | 8 | 12,5 |
| - Thiết bị, phương tiện quản lý khác | 8 | 12,5 |
| V- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm |
|
|
| 1. Các loại súc vật | 8 | 12,5 |
| 2. Cây lâu năm, vườn cây công nghiệp, vườn cây ăn quả, vườn cây lâu năm. | 25 | 4 |
| 3. Thảm cỏ, thảm cây xanh, cây cảnh, vườn cây cảnh, hòn non bộ | 8 | 12,5 |
|
|
|
|
3. Thiết bị phòng cháy chữa cháy là gì?
Thiết bị phòng cháy chữa cháy là thiết bị được thiết kế để dập tắt đám cháy hoặc bảo vệ người dùng khỏi hỏa hoạn. Nó có thể được sử dụng bởi các nhân viên cứu hỏa được đào tạo, người dùng chưa được huấn luyện tại hiện trường vụ cháy hoặc được xây dựng trong cơ sở hạ tầng của tòa nhà (như hệ thống phun nước).
Thiết bị phòng cháy chữa cháy tiếng anh là fire fighting equipment.
Thiết bị chữa cháy không chỉ bao gồm vòi chữa cháy và bình chữa cháy mà còn có quần áo bảo hộ chống cháy, găng tay chống cháy, mặt nạ phòng độc và thiết bị liên lạc.
4. Thiết bị phòng cháy chữa cháy gồm những gì?
Thiết bị chữa cháy thường bao gồm hàng trăm thiết bị và công nghệ khác nhau. Tùy vào nhu cầu sử dụng của mỗi công trình, nhà tư vấn pccc sẽ tư vấn cho bạn các thiết bị phù hợp nhất.
Danh mục thiết bị phòng cháy chữa cháy:
- Bình chữa cháy – sử dụng nước, bột hóa chất khô, bọt, carbon dioxide hoặc các chất khác
- Thiết bị chữa cháy – bộ đồ bên ngoài chống cháy, bộ đồ lót bên trong, găng tay bên trong và bên ngoài, vớ len, giày chống cháy, mũ bảo hiểm (có hoặc không có đèn pha), hệ thống thông tin liên lạc và thiết bị thở
- Hệ thống chữa cháy được lắp đặt – mạng lưới cấp nước chính, vòi, vòi phun nước (tự động hoặc thủ công), hệ thống cắt điện và nhiên liệu khẩn cấp, máy phát điện cầm tay và máy bơm cầm tay, trụ cứu hỏa…
- Thiết bị liên lạc – bộ đàm, radio, chương trình phát sóng, điện thoại cố định, điện thoại hỗ trợ âm thanh, điện thoại di động hoặc điện thoại di động và ống thoại
- Hệ thống phát hiện và báo cháy – khói, khung, máy dò tia lửa, hệ thống báo cháy tự động cục bộ, bán tự động, tập trung
- Các phụ kiện khác – xô nước và cát, xẻng, búa, rìu lửa, dao cắt, móc, chăn cứu hỏa, thiết bị cứu hộ khẩn cấp và đèn khẩn cấp
-
1 .Về việc loại số thuế GTGT đầu vào của hệ thống phòng cháy chữa cháy
Do nhà trường khấu trừ, hoàn thuế vào năm 2010, khi đó thông tư 129/2008/TT-BTC và Quyết định 32/2008/QĐ-BTC có hiệu lực, nên xin được tư vấn theo quy định của quyết định 32/2008/QĐ-BTC.
Theo hướng dẫn của Tổng cục thuế tại công văn số 891/TCT-CS như sau:
“- Đối với các hóa đơn thuê nhà, chi phí sửa chữa, cải tạo nhà đi thuê và lắp thêm trang thiết bị (báo cháy, hệ thống camera,…) không được tính khấu trừ thuế GTGT.
- Đối với các thiết bị, tài sản cố định khác (không bao gồm các loại nêu trên) là tài sản cố định để phục vụ chung cho hoạt động ngân hàng thì:
+ Từ ngày 1/1/2009 đến trước ngày 01/3/2012 được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trường hợp Ngân hàng đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì không phải điều chỉnh lại từ sau ngày 1/3/2012.
+ Trường hợp Ngân hàng mua mới tài sản cố định, máy móc, thiết bị từ ngày 01/3/2012 thì Ngân hàng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”
Bên cạnh đó, phụ lục I Quyết định 32/2008/QĐ – BTC cũng liệt phương tiện phòng cháy chữa cháy vào máy móc, thiết bị văn phòng:
II- Máy móc, thiết bị
Thời gian sử dụng (Năm)
Tỷ lệ hao mòn (%)
A- Máy móc, thiết bị văn phòng
- Phương tiện phòng cháy chữa cháy
8
12,5
Căn cứ vào hướng dẫn tại công văn 891/TCT-CS và quyết định số 32/2008/QĐ-BTC thì việc loại số thuế GTGT mua vào của hệ thống phòng cháy chữa cháy của trường học là phù hợp với quy định của pháp luật.
Hiện nay, theo quy định tại thông tư 162/2014/TT-BTC thì hệ thống phòng cháy chữa cháy được liệt kê vào danh mục máy móc, thiết bị chuyên dùng:
Loại 7
Máy móc, thiết bị chuyên dùng
Thời gia sử dụng (năm)
Tỷ lệ hao mòn (%)
- Máy công cụ
10
10
- Máy móc thiết bị xây dựng
8
12,5
- Thiết bị phòng cháy chữa cháy
8
12,5
Trên đây là những tư vấn của chúng tôi về thắc mắc của anh, cảm ơn anh đã tin tưởng công ty Luật Minh Khuê. Trân trọng./.
