1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phân loại theo kỳ tính thuế
Căn cứ theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế với từng loại thuế quy định như sau:
Việc xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh. Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phụ thuộc vào kỳ tính thuế của từng loại thuế cụ thể như sau:
Thuế có kỳ tính thuế theo tháng:
Nội dung quy định:
- Đối với trường hợp khai và nộp thuế theo tháng, người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là vào ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Điều này có nghĩa là nếu nghĩa vụ thuế phát sinh vào tháng 1, thì hồ sơ khai thuế phải được nộp trước hoặc vào ngày 20 tháng 2.
Ví dụ:
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tháng 1: Nộp trước ngày 20 tháng 2.
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tháng 4: Nộp trước ngày 20 tháng 5.
Lưu ý:
Trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế sau ngày 20 của tháng trước, tổ chức, cá nhân kinh doanh có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
Thuế có kỳ tính thuế theo quý:
Nội dung quy định:
- Đối với trường hợp khai và nộp thuế theo quý, người nộp thuế phải hoàn thành việc nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Ví dụ, nếu nghĩa vụ thuế phát sinh trong quý 1 (tháng 1, 2, 3), thì hồ sơ khai thuế phải được nộp trước hoặc vào ngày cuối cùng của tháng 4.
Ví dụ:
- Thuế GTGT quý 1 (tháng 1 - 3): Nộp trước ngày 30 tháng 4.
- Thuế TNCN quý 2 (tháng 4 - 6): Nộp trước ngày 31 tháng 7.
Lưu ý:
Doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
Thuế có kỳ tính thuế theo năm:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định cụ thể như sau:
- Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm, người nộp thuế phải nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Ví dụ, nếu năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12, thì hồ sơ quyết toán thuế phải được nộp trước hoặc vào ngày 31 tháng 3 năm sau. Đối với hồ sơ khai thuế năm, thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân trực tiếp quyết toán thuế, thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Nghĩa là, nếu năm dương lịch kết thúc vào ngày 31 tháng 12, thì hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân phải được nộp trước hoặc vào ngày 30 tháng 4 năm sau.
- Đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề. Nếu hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động, thì hồ sơ khai thuế khoán phải được nộp chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh. Điều này đảm bảo rằng các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh mới sẽ tuân thủ các quy định về thuế ngay từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh của mình.
Ví dụ:
- Thuế TNCN năm 2023: Nộp trước ngày 31 tháng 12 năm 2023.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2024: Nộp trước ngày 31 tháng 12 năm 2024.
Lưu ý:
Doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
2. Trường hợp đặc biệt trong quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Trường hợp đặc biệt trong quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế bao gồm:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thành lập:
- Nội dung quy định: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thành lập có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế khoán trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
- Ví dụ: Một hộ kinh doanh được cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh vào ngày 1 tháng 6 năm 2024. Hộ kinh doanh này có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế khoán trong vòng 10 ngày, cụ thể là trước ngày 11 tháng 6 năm 2024.
- Lưu ý:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thành lập có thể lựa chọn phương thức nộp thuế khoán hoặc phương thức nộp thuế theo định kỳ.
Trường hợp lựa chọn nộp thuế khoán, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực hiện nộp thuế theo số tiền đã được khoán.
Doanh nghiệp giải thể:
- Nội dung quy định: Doanh nghiệp giải thể có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày ra quyết định giải thể.
-Ví dụ: Một doanh nghiệp được cấp quyết định giải thể vào ngày 30 tháng 5 năm 2024. Doanh nghiệp này có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế trong vòng 30 ngày, cụ thể là trước ngày 29 tháng 6 năm 2024.
- Lưu ý:
Doanh nghiệp giải thể có trách nhiệm thanh toán đầy đủ các khoản thuế còn nợ trước khi hoàn tất thủ tục giải thể.
Cơ quan thuế sẽ kiểm tra, thanh toán các khoản thuế còn nợ của doanh nghiệp giải thể và hoàn trả số thuế dư (nếu có) cho doanh nghiệp.
Cá nhân xuất cảnh khỏi Việt Nam:
- Nội dung quy định: Cá nhân xuất cảnh khỏi Việt Nam có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày xuất cảnh.
- Ví dụ: Một cá nhân xuất cảnh khỏi Việt Nam vào ngày 10 tháng 7 năm 2024. Cá nhân này có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế trong vòng 30 ngày, cụ thể là trước ngày 9 tháng 8 năm 2024.
- Lưu ý:
Cá nhân xuất cảnh khỏi Việt Nam cần nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi cư trú trước khi xuất cảnh.
Trường hợp cá nhân xuất cảnh khỏi Việt Nam nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luật.
Đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế được quy định cụ thể là chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Điều này có nghĩa là ngay khi có một sự kiện hoặc hoạt động dẫn đến nghĩa vụ thuế, người nộp thuế phải hoàn thành việc khai và nộp hồ sơ trong vòng 10 ngày. Việc tuân thủ thời hạn này giúp đảm bảo rằng nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ và kịp thời.
Đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp được quy định chặt chẽ. Người nộp thuế phải hoàn thành việc nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện. Ví dụ, nếu một doanh nghiệp chấm dứt hoạt động vào ngày 1 tháng 1, thì hồ sơ khai thuế phải được nộp trước hoặc vào ngày 15 tháng 2. Việc này đảm bảo rằng mọi nghĩa vụ thuế liên quan đến quá trình chấm dứt hoặc tái cơ cấu doanh nghiệp đều được xử lý kịp thời.
Lưu ý:
Chính phủ cũng quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cho nhiều loại thuế và khoản thu khác nhau. Cụ thể, các loại thuế như thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài, và các khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công, cũng như báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đều có thời hạn nộp hồ sơ riêng biệt do Chính phủ quy định.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu sẽ thực hiện theo quy định của Luật Hải quan. Điều này nhằm đảm bảo các hoạt động liên quan đến xuất nhập khẩu tuân thủ các quy định quốc tế và nội địa về hải quan.
Trong trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử mà gặp phải sự cố với cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế vào ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ, người nộp thuế được phép nộp hồ sơ khai thuế và chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế hoạt động trở lại. Điều này giúp đảm bảo rằng người nộp thuế không bị phạt do các sự cố kỹ thuật ngoài ý muốn.
3. Một số lưu ý về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Ngoài những quy định chung và trường hợp đặc biệt về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đã được trình bày ở trên, người nộp thuế cần lưu ý thêm một số điểm sau:
Trường hợp ngày nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ theo quy định:
Theo quy định của pháp luật, nếu ngày nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp được dời sang ngày làm việc tiếp theo.
Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2024 là Chủ nhật. Do đó, nếu ngày 31 tháng 12 là hạn chót nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2024, thì người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai thuế vào ngày 2 tháng 1 năm 2025 (thứ Hai).
Lưu ý: Quy định này áp dụng cho tất cả các loại thuế có kỳ tính thuế theo tháng, quý và năm.
Hậu quả của việc nộp hồ sơ khai thuế chậm hạn:
Theo quy định tại Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế chậm hạn sẽ bị phạt theo mức sau:
+ Nộp chậm không quá 1 tháng: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
+ Nộp chậm quá 1 tháng nhưng không quá 3 tháng: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
+ Nộp chậm quá 3 tháng: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng
- Bị truy thu thuế: Trong trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thiếu số tiền thuế phải nộp, cơ quan thuế sẽ truy thu số tiền thuế thiếu nộp theo quy định của pháp luật.
- Bị khóa sổ sách, hóa đơn: Cơ quan thuế có thể áp dụng biện pháp khóa sổ sách, hóa đơn đối với người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế chậm hạn hoặc nộp hồ sơ khai thuế thiếu số tiền thuế phải nộp.
- Bị hạn chế xuất nhập khẩu hàng hóa: Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế chậm hạn hoặc nộp hồ sơ khai thuế thiếu số tiền thuế phải nộp có thể bị hạn chế xuất nhập khẩu hàng hóa theo quy định của pháp luật.
Xem thêm: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý là ngày nào theo quy định?
Như vậy trên đây là toàn bộ thông tin về Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định như thế nào? mà Công ty Luật Minh Khuê muốn gửi đến quý khách mang tính tham khảo. Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 1900.6162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc.
Nếu quý khách cần báo giá dịch vụ pháp lý thì quý khách có thể gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất
