Thủ tục gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất năm nay

1. Đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất

Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 12/2023/NĐ-CP thì các đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất bao gồm một loạt các toàn thể kinh doanh và sản xuất trong các ngành kinh tế đa dạng như sau:

- Ngành Nông nghiệp, Lâm nghiệp và Thủy sản: Trong lĩnh vực này, các doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân hoạt động trong việc sản xuất nông sản, cây trồng, thực phẩm từ đất nông nghiệp, cũng như các sản phẩm lâm nghiệp và thủy sản như gỗ, cá, tôm, và các sản phẩm chế biến liên quan.

- Ngành Sản xuất, Chế biến thực phẩm; Dệt; Sản xuất trang phục; Sản xuất da và các sản phẩm liên quan; Chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); Sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện: Các đối tượng trong ngành này tham gia vào việc chế biến và sản xuất các loại thực phẩm, đồ uống, và sản phẩm dệt may như quần áo, thảm, giày dép, cũng như các sản phẩm từ da và các loại chất liệu tự nhiên như tre, nứa, rơm, và rạ.

- Ngành Sản xuất Giấy và Sản phẩm từ giấy; Sản xuất Sản phẩm từ Cao su và Plastic; Sản xuất Sản phẩm từ Khoáng phi kim loại khác; Sản xuất Kim loại; Gia công cơ khí; Xử lý và Tráng phủ Kim loại: Các đối tượng trong lĩnh vực này chuyên sản xuất giấy, sản phẩm từ giấy, cao su, plastic, kim loại, cũng như tiến hành gia công cơ khí và xử lý kim loại để sản xuất các sản phẩm chất lượng và phục vụ nhu cầu ngày càng cao của thị trường.

- Ngành Sản xuất Sản phẩm Điện tử, Máy vi tính và Sản phẩm Quang học; Sản xuất Ô tô và Xe có động cơ khác; Sản xuất Giường, Tủ, Bàn, Ghế: Các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân trong ngành này đảm nhận vai trò quan trọng trong việc sản xuất các sản phẩm điện tử, máy vi tính, các thiết bị quang học và các loại ô tô, xe máy, cũng như đồ nội thất như giường, tủ, bàn và ghế, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và công nghiệp trong thị trường hiện đại.

- Ngành Xây dựng: Trong lĩnh vực xây dựng, các đối tượng thực hiện các công trình xây dựng, nhà ở, tòa nhà, cầu đường và các công trình hạ tầng, cung cấp dịch vụ xây dựng và đóng góp vào phát triển và cải thiện hạ tầng của đất nước.

- Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc: Hoạt động xuất bản tập trung vào việc biên tập, in ấn và phân phối sách, tạp chí, báo, và tác phẩm văn học khác. Trong khi đó, hoạt động điện ảnh và sản xuất chương trình truyền hình đảm bảo việc tạo ra các tác phẩm nghệ thuật, phim ảnh, và chương trình giải trí đa dạng, thu hút sự quan tâm của đông đảo khán giả. Ghi âm và xuất bản âm nhạc cung cấp các sản phẩm âm nhạc và nghệ sĩ đến với công chúng, góp phần vào sự phong phú và thịnh vượng của ngành công nghiệp giải trí và văn hóa.

- Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên: Lĩnh vực khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên đóng góp quan trọng vào nguồn cung năng lượng cho nền kinh tế và đáp ứng nhu cầu vận hành của nhiều ngành công nghiệp. Việc khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên đòi hỏi sự đầu tư công nghệ và tài nguyên vô cùng lớn. Trong lĩnh vực này, thuế thu nhập doanh nghiệp không được giới hạn đối với các loại dầu thô, condensate và khí thiên nhiên thu theo các hiệp định và hợp đồng, đóng góp vào nguồn thu ngân sách quốc gia.

- Sản xuất đồ uống bao gồm các loại nước uống, nước giải khát, bia, rượu và các sản phẩm thực phẩm liên quan. Các doanh nghiệp in, sao chép bản ghi đảm bảo sự tiếp cận thông tin và giải trí, cung cấp các dịch vụ in ấn và sao chép văn bản, hình ảnh và âm thanh. Sản xuất than cốc và các sản phẩm dầu mỏ tinh chế đóng góp vào cung cấp nhiên liệu và nguyên liệu cho các ngành công nghiệp và giao thông. Lĩnh vực sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất tạo ra các chất hoá học và phụ gia sử dụng rộng rãi trong các ngành công nghiệp và sản xuất hàng hóa. Sản xuất các sản phẩm từ kim loại đúc sẵn mang lại những sản phẩm đa dạng như đồ trang trí, phụ kiện và các bộ phận công nghiệp. Trong khi đó, việc sản xuất mô tô, xe máy cung cấp các phương tiện vận chuyển cá nhân hiệu quả và tiện ích cho công chúng. Sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị đảm bảo sự duy trì và hoạt động hiệu quả của các thiết bị công nghiệp và gia đình.

- Thoát nước và xử lý nước thải: Lĩnh vực thoát nước và xử lý nước thải đóng góp vào việc duy trì môi trường sạch sẽ và bền vững. Các doanh nghiệp và tổ chức trong lĩnh vực này chịu trách nhiệm xử lý và xả thải nước thải từ các ngành công nghiệp, hộ gia đình và cơ quan đô thị. Việc xử lý nước thải giúp loại bỏ các chất ô nhiễm và bảo vệ nguồn nước ngọt, đảm bảo môi trường sống lành mạnh và bền vững cho con người và các sinh vật khác.

Vì nội dung các đối tượng khá dài, trên đây chỉ là một phần thông tin liên quan, khách hàng vui lòng truy cập link sau để xem cụ thể, chi tiết, đầy đủ nội dung về: các đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất

2. Thủ tục gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất

Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 12/2023/NĐ-CP thì thủ tục gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất cụ thể như sau:

* Thứ nhất, khi nộp thuế trực tiếp, người đóng thuế phải kê khai và nộp số thuế và tiền thuê đất tương ứng với cơ quan thuế quản lý. Tuy nhiên, trong trường hợp phát hiện sai sót trong việc kê khai, người đóng thuế có quyền gửi một Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất lần đầu hoặc thay thế. Việc này chỉ áp dụng một lần duy nhất cho toàn bộ số thuế và tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế đã được gia hạn, và cũng phải tuân thủ thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng hoặc theo quý theo quy định của pháp luật thuế.

Thời hạn cuối cùng để gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất là ngày 30 tháng 9 năm 2023. Nếu gửi sau ngày này, không thể gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định 12/2023/NĐ-CP. Nếu người nộp thuế có các khoản được gia hạn thuộc nhiều địa bàn cơ quan thuế quản lý khác nhau, cơ quan thuế trực tiếp có trách nhiệm truyền thông tin và gửi Giấy đề nghị gia hạn cho các cơ quan thuế quản lý liên quan để đảm bảo quyền lợi của người đóng thuế. Việc gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất là một cơ hội quan trọng để người nộp thuế sửa chữa các sai sót trong kê khai và đảm bảo tuân thủ đúng hạn các quy định thuế. Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình thu thuế và hỗ trợ sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

* Thứ hai, khi người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong kỳ tính thuế đã được gia hạn, số thuế phải nộp có thể tăng thêm do việc khai bổ sung. Trong trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ bổ sung trước khi hết thời hạn gia hạn nộp thuế, số tiền gia hạn sẽ bao gồm cả số thuế phải nộp tăng thêm do khai bổ sung. Tuy nhiên, nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ sau khi hết thời hạn nộp thuế đã được gia hạn, không có gia hạn số thuế phải nộp do việc khai bổ sung. Điều này áp dụng theo quy định của pháp luật thuế để đảm bảo tính công bằng và tuân thủ đúng hạn các quy định thuế.

Việc khai bổ sung hồ sơ thuế là cơ hội cho người nộp thuế điều chỉnh và cung cấp thông tin chính xác, giúp đảm bảo tính minh bạch và đúng đắn trong việc thu thuế. Nếu khai bổ sung được thực hiện đúng hạn, người nộp thuế có quyền được hưởng lợi từ việc gia hạn số thuế cần nộp. Tuy nhiên, quy định không cho phép gia hạn số thuế do khai bổ sung sau khi hết thời hạn gia hạn, nhằm bảo đảm tính chính xác và nghiêm túc trong quá trình thực hiện các nghĩa vụ thuế.

* Thứ ba, cơ quan thuế sẽ không thông báo trước cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất. Tuy nhiên, trong trường hợp cơ quan thuế xác định rằng người nộp thuế không đủ điều kiện để được gia hạn trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế sẽ thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về việc không được gia hạn. Trong trường hợp này, người nộp thuế sẽ phải nộp đầy đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn.

Nếu sau khi hết thời gian gia hạn, trong quá trình thanh tra, kiểm tra, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện rằng người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định 12/2023/NĐ-CP, người nộp thuế sẽ phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Qua đó, việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất sẽ không được thông báo trước, và người nộp thuế phải tuân thủ chính xác các quy định và thời hạn của cơ quan thuế để đảm bảo sự hợp pháp và minh bạch trong việc nộp thuế. Nếu không đáp ứng được các điều kiện và thời hạn được gia hạn, người nộp thuế sẽ phải chịu trách nhiệm nộp đầy đủ số tiền thuế và tiền phạt vào ngân sách nhà nước

* Thứ tư, trong trường hợp số tiền thuế và tiền thuê đất được gia hạn trong khoảng thời gian đã được chấp nhận, không tính phạt chậm nộp đối với các khoản này. Nếu trước đó cơ quan thuế đã tính phạt chậm nộp (nếu có) đối với các hồ sơ thuế thuộc trường hợp được gia hạn theo quy định tại Nghị định 12/2023/NĐ-CP, cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh và không tính phạt chậm nộp cho các khoản thuế và tiền thuê đất này. Điều này đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc áp dụng quy định gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trong việc tuân thủ đúng hạn các nghĩa vụ thuế. Việc không tính phạt chậm nộp cho các khoản được gia hạn giúp đảm bảo rằng người nộp thuế không phải chịu thêm áp lực tài chính vì việc trễ hạn nộp thuế do các lý do chấp nhận được từ cơ quan thuế

* Thứ năm, trong quá trình thanh toán cho các công trình xây dựng cơ bản được tài trợ bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc nguồn ngân sách nhà nước (ODA), những điểm quan trọng sau đây cần được lưu ý khi làm thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước:

- Chủ đầu tư các công trình và hạng mục xây dựng cơ bản, bằng nguồn vốn từ ngân sách nhà nước hoặc các khoản thanh toán từ nguồn Official Development Assistance (ODA) cho các dự án sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng, cần tuân thủ một số quy định quan trọng khi làm thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước: Đối với các khoản thanh toán, chủ đầu tư cần gửi kèm thông báo cơ quan thuế đã tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn hoặc Giấy đề nghị gia hạn có xác nhận đã gửi cơ quan thuế của nhà thầu thực hiện công trình.

- Kho bạc Nhà nước sẽ thực hiện các bước xem xét và xác minh thông tin dựa trên hồ sơ mà chủ đầu tư đã gửi. Mục tiêu là để xác định việc chưa thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong thời gian gia hạn. Dựa trên hồ sơ được chủ đầu tư gửi, Kho bạc Nhà nước sẽ kiểm tra, xác minh và đánh giá việc chưa thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong thời gian gia hạn. Qua quá trình này, Kho bạc Nhà nước sẽ đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc xem xét thanh toán cho các công trình cơ bản.

- Khi gia hạn kết thúc, nhà thầu thực hiện công trình phải nộp đầy đủ số thuế đã được gia hạn theo quy định. Sau khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu thực hiện công trình phải chịu trách nhiệm và nộp đủ số thuế đã được gia hạn theo quy định. Điều này giúp đảm bảo việc tuân thủ và đáp ứng đúng hạn các yêu cầu về thuế, đồng thời hỗ trợ cho việc quản lý và sử dụng vốn ngân sách và ODA một cách hiệu quả và minh bạch hơn

3. Thời gian gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất

Theo Công điện 02/CĐ-TCT thì thời gian gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất được quy định cụ thể như sau:

* Theo quy định về gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng năm 2023, các điểm sau đây cần được lưu ý:

- Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo tháng và quý:

+ Số thuế giá trị gia tăng từ tháng 3 đến tháng 5 năm 2023 và quý I năm 2023 được gia hạn 06 tháng.

+ Số thuế giá trị gia tăng của tháng 6 năm 2023 và quý II năm 2023 được gia hạn 05 tháng.

+ Số thuế giá trị gia tăng của tháng 7 năm 2023 được gia hạn 04 tháng.

+ Số thuế giá trị gia tăng của tháng 8 năm 2023 được gia hạn 03 tháng

- Hạn chót nộp thuế giá trị gia tăng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh: Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng năm 2023 chậm nhất vào ngày 30/12/2023

* Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023: Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý I và quý II trong kỳ tính thuế năm 2023 sẽ được gia hạn thêm 03 tháng.

* Gia hạn nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2023: Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng năm 2023 chậm nhất vào ngày 30/12/2023.

* Gia hạn nộp tiền thuê đất năm 2023: 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp trong năm 2023 sẽ được gia hạn thêm 6 tháng.

Ngoài ra, có thể tham khảo: Có được gia hạn nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. Có khúc mắc, xin liên hệ 1900.6162 hoặc gửi email tới: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ. Trân trọng./.