Mục lục bài viết

1. Đối tượng được áp dụng

Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP thì các đối tượng sau đây được gia hạn nộp thuế năm 2024:

- Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động trong các ngành kinh tế cụ thể:

+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, và thủy sản

+ Sản xuất và chế biến: thực phẩm, dệt may, da và sản phẩm liên quan, gỗ và sản phẩm từ gỗ (trừ giường, tủ, bàn, ghế), giấy, cao su và plastic, kim loại, cơ khí, sản phẩm điện tử, ô tô và xe động cơ, giường, tủ, bàn, ghế.

+ Xây dựng

+ Hoạt động xuất bản và truyền thông: điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc.

+ Khai thác dầu thô và khí đốt: ngoại trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ dầu thô và khí theo hợp đồng hoặc hiệp định.

+ Sản xuất đồ uống, in ấn, than cốc, sản phẩm dầu mỏ, hóa chất, sản phẩm từ kim loại, mô tô, xe máy, sửa chữa máy móc, và thoát nước xử lý nước thải.

- Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân trong các lĩnh vực kinh doanh dịch vụ:

+ Vận tải kho bãi, lưu trú và ăn uống, giáo dục, y tế, bất động sản

+ Dịch vụ lao động và việc làm, du lịch, quảng bá, tổ chức tua du lịch

+ Nghệ thuật, giải trí, thư viện, bảo tàng, văn hóa, thể thao, vui chơi giải trí, chiếu phim

+ Phát thanh, truyền hình, lập trình máy tính, dịch vụ tư vấn máy tính, dịch vụ thông tin

+ Dịch vụ hỗ trợ khai khoáng

- Doanh nghiệp sản xuất:

+ Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển

+ Sản phẩm cơ khí trọng điểm

- Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ: Theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các nghị định liên quan.

Danh mục ngành kinh tế áp dụng gia hạn nộp thuế dựa theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ, và việc xác định chi tiết ngành được áp dụng theo phân cấp từ cấp 1 đến cấp 5 của hệ thống ngành kinh tế Việt Nam.

 

2. Thời hạn gia hạn

Theo quy định tại Điều 4 Nghị định 64/2024/NĐ-CP thì đối với năm 2024, một số chính sách gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất đã được quy định cụ thể nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Sau đây là các thông tin chi tiết:

* Thuế giá trị gia tăng (VAT)

- Đối với các doanh nghiệp và tổ chức:

+ Gia hạn theo tháng: Các doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng sẽ được gia hạn thời hạn nộp thuế cho các kỳ tính thuế từ tháng 5 đến tháng 9 năm 2024. Cụ thể, thời gian gia hạn là 05 tháng cho số thuế phát sinh trong tháng 5 và tháng 6 năm 2024, 04 tháng cho số thuế tháng 7 năm 2024, 03 tháng cho tháng 8 năm 2024, và 02 tháng cho tháng 9 năm 2024.

+ Gia hạn theo quý: Các doanh nghiệp kê khai thuế theo quý sẽ được gia hạn 05 tháng cho quý II năm 2024 và 02 tháng cho quý III năm 2024. Thời hạn gia hạn này được tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật.

- Thời hạn nộp thuế cụ thể:

+ Tháng 5 năm 2024: Ngày 20 tháng 11 năm 2024

+ Tháng 6 năm 2024: Ngày 20 tháng 12 năm 2024

+ Tháng 7 năm 2024: Ngày 20 tháng 12 năm 2024

+ Tháng 8 năm 2024: Ngày 20 tháng 12 năm 2024

+ Tháng 9 năm 2024: Ngày 20 tháng 12 năm 2024

+ Quý II năm 2024: Ngày 31 tháng 12 năm 2024

+ Quý III năm 2024: Ngày 31 tháng 12 năm 2024

- Chi nhánh và đơn vị trực thuộc: Các chi nhánh và đơn vị trực thuộc của các doanh nghiệp, tổ chức được gia hạn nộp thuế nếu có hoạt động kinh doanh thuộc các ngành được gia hạn. Nếu không thuộc ngành được gia hạn, các chi nhánh này không được gia hạn.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Gia hạn đối với số thuế tạm nộp của quý II năm 2024: Thời gian gia hạn là 03 tháng kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật.

+ Chi nhánh và đơn vị trực thuộc: Tương tự như thuế giá trị gia tăng, các chi nhánh và đơn vị trực thuộc cũng được gia hạn nếu thuộc đối tượng được gia hạn.

* Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực được quy định sẽ được gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân cho số thuế phát sinh năm 2024. Thời hạn nộp thuế được gia hạn đến ngày 30 tháng 12 năm 2024.

* Tiền thuê đất: Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đang thuê đất từ Nhà nước sẽ được gia hạn thời hạn nộp 50% số tiền thuê đất phát sinh năm 2024. Thời gian gia hạn là 02 tháng kể từ ngày 31 tháng 10 năm 2024. Quy định này áp dụng cho các đối tượng có nhiều hợp đồng thuê đất và hoạt động trong các ngành được gia hạn.

* Doanh nghiệp hoạt động trong nhiều ngành kinh tế: Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nhiều ngành khác nhau, bao gồm cả ngành được gia hạn, sẽ được gia hạn toàn bộ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân theo quy định.

Những chính sách gia hạn này được thiết kế để giảm bớt gánh nặng tài chính cho các doanh nghiệp và hộ kinh doanh, giúp họ duy trì hoạt động và phục hồi sau những khó khăn trong năm 2024

 

3. Thủ tục gia hạn

Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 64/2024/NĐ-CP thì trình tự và thủ tục gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất

- Đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất

+ Để được gia hạn thời gian nộp thuế và tiền thuê đất, người nộp thuế phải gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (sau đây gọi là Giấy đề nghị gia hạn) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Giấy đề nghị gia hạn này có thể được gửi qua phương thức điện tử, nộp bản giấy trực tiếp tại cơ quan thuế, hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính. Giấy đề nghị gia hạn phải được gửi cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng hoặc quý.

+ Nếu Giấy đề nghị gia hạn không được nộp cùng với hồ sơ khai thuế, thì thời hạn nộp tối đa là ngày 30 tháng 9 năm 2024. Trong trường hợp này, cơ quan thuế vẫn thực hiện gia hạn cho các kỳ phát sinh được gia hạn trước thời điểm nộp Giấy đề nghị gia hạn.

+ Nếu người nộp thuế có các khoản thuế thuộc nhiều địa bàn thuế quản lý khác nhau, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm chuyển thông tin Giấy đề nghị gia hạn tới các cơ quan thuế liên quan.

​- Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm xác định đúng đối tượng được gia hạn theo quy định. Nếu Giấy đề nghị gia hạn được gửi sau ngày 30 tháng 9 năm 2024, người nộp thuế sẽ không được gia hạn. Trong trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ dẫn đến tăng số thuế phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước thời hạn gia hạn, số thuế gia hạn sẽ bao gồm cả số phải nộp tăng thêm. Ngược lại, nếu khai bổ sung sau khi hết thời hạn gia hạn, số thuế tăng thêm sẽ không được gia hạn.

​- Cơ quan thuế không cần thông báo chấp nhận gia hạn cho người nộp thuế. Tuy nhiên, nếu trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn, sẽ gửi thông báo từ chối gia hạn. Trong trường hợp này, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Nếu sau khi hết thời gian gia hạn, cơ quan có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện được gia hạn, người nộp thuế phải thanh toán số tiền thuế thiếu, cùng với tiền phạt và tiền chậm nộp.

​- Trong thời gian gia hạn, số tiền thuế và tiền thuê đất được gia hạn sẽ không bị tính tiền chậm nộp. Điều này áp dụng ngay cả khi Giấy đề nghị gia hạn được gửi sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế, hoặc khi có số phải nộp tăng thêm sau kiểm tra, thanh tra. Nếu cơ quan thuế đã tính tiền chậm nộp đối với các hồ sơ thuế thuộc diện được gia hạn, cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh để không tính tiền chậm nộp.

​- Chủ đầu tư các công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước và dự án sử dụng vốn ODA, khi làm thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước, phải gửi kèm thông báo đã tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn từ cơ quan thuế hoặc Giấy đề nghị gia hạn có xác nhận gửi cơ quan thuế của nhà thầu. Kho bạc Nhà nước sẽ căn cứ vào hồ sơ này để tạm dừng việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong thời gian gia hạn. Khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu phải nộp đủ số thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Các quy định này được thiết kế để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong việc quản lý tài chính và thuế, đồng thời đảm bảo sự công bằng và chính xác trong việc áp dụng các chính sách gia hạn.

 

4. Lưu ý khi thực hiện thủ tục

​- Khi tiến hành thủ tục gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất, việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ là vô cùng quan trọng. Doanh nghiệp cần chú ý hoàn thiện tất cả các giấy tờ và tài liệu theo yêu cầu của quy định hiện hành. Hồ sơ đầy đủ không chỉ giúp quá trình gia hạn diễn ra thuận lợi mà còn giảm thiểu rủi ro bị từ chối hoặc phải bổ sung thông tin sau này. Đảm bảo hồ sơ đúng quy cách sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và công sức, đồng thời tăng cường tính hiệu quả của quy trình gia hạn.

​- Việc cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ và trung thực là điều không thể thiếu trong quá trình gia hạn. Thông tin sai lệch hoặc thiếu sót có thể dẫn đến sự cố hoặc trì hoãn trong việc xử lý hồ sơ. Để tránh những rắc rối không đáng có, doanh nghiệp cần đảm bảo mọi thông tin cung cấp đều được kiểm tra kỹ lưỡng và phù hợp với thực tế. Sự chính xác trong thông tin không chỉ giúp đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc xử lý yêu cầu gia hạn.

​- Cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện các thủ tục gia hạn. Doanh nghiệp nên tận dụng sự hỗ trợ này để hiểu rõ hơn về các yêu cầu và quy trình liên quan. Cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin chi tiết, giải đáp các thắc mắc và hướng dẫn doanh nghiệp về cách hoàn thiện hồ sơ một cách chính xác nhất. Đừng ngần ngại liên hệ với cơ quan thuế để nhận được sự hỗ trợ kịp thời, giúp bạn thực hiện các thủ tục một cách hiệu quả và đúng quy định.

Ngoài ra, có thể tham khảo: Mẫu Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất mới nhất. Còn khúc mắc, liên hệ 1900.6162 hoặc gửi email tới: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ. Xin cảm ơn.