Thuế bổ sung đã nộp được bù trừ khi xác định thuế phải nộp tại Việt Nam?

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đã nộp được bù trừ khi xác định thuế thu nhập phải nộp?

Dựa vào quy định tại khoản 8 của Điều 6 trong Nghị quyết 107/2023/QH15 về kê khai, nộp thuế và quản lý thuế, có điểm cần nhấn mạnh là việc điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đã được nộp, theo hướng tiếp nhận thuế từ đầu tư nước ngoài, cụ thể như sau:

Theo quy định, số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đã nộp, theo Nghị quyết 107/2023/QH15, sẽ được cân nhắc bù trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải nộp tại Việt Nam, đặc biệt khi liên quan đến phần thu nhập thu được từ hoạt động đầu tư ở nước ngoài. Đồng nghĩa với việc tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các tổ chức và cá nhân trong quá trình quản lý thuế, đồng thời cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thúc đẩy hoạt động đầu tư nước ngoài và tăng cường tính minh bạch trong hệ thống thuế Việt Nam.

Chú ý: Trong việc thực hiện quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn, cần tuân thủ các điều sau:

- Thời hạn nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, đồng thời kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính là 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chính.

- Việc tuân thủ thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là biện pháp tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính và nâng cao tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.

Thể hiện cam kết của doanh nghiệp với việc thúc đẩy sự minh bạch và tuân thủ các quy định pháp lý, đồng thời tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh và bền vững.

2. Quy định về xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế 

Dựa trên quy định của Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, có một cơ sở để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) phải nộp trong mỗi kỳ tính thuế. Quy trình này bao gồm việc tính toán thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có), và sau đó nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đây là một phần quan trọng của quá trình tính toán thuế, với mục tiêu đảm bảo rằng các doanh nghiệp đóng góp đúng mức thuế theo quy định pháp luật, đồng thời cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đầu tư vào lĩnh vực nghiên cứu và phát triển công nghệ. Thúc đẩy sự phát triển bền vững của kinh tế và xã hội, đồng thời giúp tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh và cạnh tranh.

Quy trình tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đòi hỏi một công thức rõ ràng để đảm bảo tính chính xác và công bằng. Dưới đây là công thức chi tiết:

Thuế TNDN phải nộp = [Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ Khoa học và Công nghệ (nếu có)] x Thuế suất thuế TNDN

Để hiểu rõ hơn về các thành phần trong công thức này, chúng ta cần xem xét các điều khoản của Thông tư 78/2014/TT-BTC, đặc biệt là khoản 1 của Điều 4. Theo đó:

- Theo quy định của Thông tư, thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng cách trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước, theo những quy định cụ thể của pháp luật. Quy trình xác định thu nhập chịu thuế TNDN là một phần quan trọng của quá trình tính toán thuế, và nó đòi hỏi sự chính xác và minh bạch. Dưới đây là công thức chi tiết để tính toán thu nhập chịu thuế TNDN:

Thu nhập tính thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế TNDN - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.

Để hiểu rõ hơn về các yếu tố trong công thức này, cần phải xem xét các điều khoản pháp lý và quy định liên quan. Theo đó: Thu nhập chịu thuế TNDN là tổng thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu thuế, trừ đi các khoản thu nhập được miễn thuế và bao gồm cả việc tính toán các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định của pháp luật.

- Theo quy định tại khoản 2 của Điều 4 trong Thông tư 78/2014/TT-BTC, đã được sửa đổi bởi Điều 2 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, chúng ta có một phương pháp cụ thể để xác định thu nhập chịu thuế trong quá trình tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Trong kỳ tính thuế, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, cung cấp dịch vụ và các nguồn thu nhập khác. Để xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế, chúng ta thực hiện các bước sau:

Thu nhập chịu thuế TNDN = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.

Đòi hỏi sự minh bạch và chính xác trong việc tính toán thuế, đồng thời giúp đảm bảo rằng các doanh nghiệp đóng góp đúng mức thuế theo quy định của pháp luật, đồng thời cũng tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh và bền vững.

3. Xử lý khi có sự khác nhau về cùng một vấn đề giữa Nghị quyết 107/2023/QH15 với Luật

Điều 8 Nghị quyết 107/2023/QH15 quy định Nghị quyết này sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 1 tháng 1 năm 2024, và sẽ áp dụng cho năm tài chính 2024 trở đi. Chính phủ đã đặt sự ưu tiên cao trong việc hoàn thiện hồ sơ của Dự án Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) theo quy định cụ thể của Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật năm 2015. Đây là bước quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc quản lý thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trong môi trường pháp luật rõ ràng và ổn định. Hồ sơ này sẽ được trình bày trước Ủy ban Thường vụ Quốc hội và sau đó được Quốc hội xem xét bổ sung vào Chương trình xây dựng luật và pháp lệnh trong năm 2024, nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của các biện pháp thuế và quản lý thuế trong thời gian tới.

Trong trường hợp xảy ra sự khác biệt trong quy định giữa Nghị quyết này và các luật, nghị quyết khác được ban hành bởi Quốc hội về cùng một vấn đề, thì quy định của Nghị quyết này sẽ được ưu tiên áp dụng. Đảm bảo sự nhất quán và đồng nhất trong việc thực thi các quy định pháp luật, cũng như tạo ra một khung pháp lý ổn định và dễ hiểu cho cả cộng đồng và các tổ chức hoạt động kinh doanh. Đồng thời, phản ánh tinh thần tôn trọng và tuân thủ quyết định của Quốc hội, đội ngũ lập pháp đại diện cho ý chí của nhân dân.

Trong trường hợp sau ngày Nghị quyết này có hiệu lực thi hành, Diễn đàn hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu có hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu, Chính phủ sẽ quy định nội dung cụ thể để thực hiện. Nếu có bất kỳ điều khoản nào trong hướng dẫn này mâu thuẫn với quy định của Nghị quyết này, Chính phủ sẽ báo cáo Quốc hội để được xem xét và quyết định. Trong trường hợp cấp bách khi Quốc hội không họp, Chính phủ sẽ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét và quyết định, sau đó báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất. Đảm bảo rằng các điều chỉnh và hướng dẫn về thuế được thực hiện một cách linh hoạt và đáng tin cậy, đồng thời đảm bảo sự tuân thủ và tôn trọng ý kiến của Quốc hội, cơ quan đại diện của nhân dân.

=> Do đó, khi xảy ra sự không nhất quán trong quy định về cùng một vấn đề giữa Nghị quyết 107/2023/QH15 và các luật, nghị quyết khác được ban hành bởi Quốc hội, thì quy định của Nghị quyết 107/2023/QH15 sẽ được ưu tiên áp dụng. Nhấn mạnh sự quan trọng của sự nhất quán và đồng nhất trong việc thực thi các quy định pháp luật, đồng thời tôn trọng và thực hiện theo quyết định của cơ quan lập pháp đại diện cho ý chí của nhân dân. Giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hệ thống pháp luật của đất nước.

Hơn nữa, theo quy định tại khoản 1 của Điều 7 trong Nghị quyết 107/2023/QH15, Quốc hội đã giao nhiệm vụ và quyền hạn cho Chính phủ và các Bộ trong phạm vi chức năng của mình:

- Chịu trách nhiệm tổ chức và triển khai các nội dung và chính sách được quy định trong Nghị quyết 107/2023/QH15.

- Họ cũng được yêu cầu hoạch định và triển khai các biện pháp cần thiết để đảm bảo việc thực hiện Nghị quyết được diễn ra một cách khẩn trương và hiệu quả. Nhấn mạnh tầm quan trọng của việc chuẩn bị và tổ chức tốt để đảm bảo các chính sách và quyết định của Quốc hội được thực hiện một cách mạnh mẽ và hiệu quả nhất.

- Tập trung vào việc tổ chức và thúc đẩy các hoạt động hợp tác đa phương nhằm tăng cường trao đổi thông tin tự động, nhằm phục vụ cho việc triển khai hiệu quả các biện pháp thu thuế tối thiểu toàn cầu.

- Phát triển một kế hoạch chi tiết và lộ trình thực hiện chính thức, bao gồm việc phân công trách nhiệm và tổ chức bộ máy, cũng như sử dụng nguồn lực hiệu quả để đáp ứng các yêu cầu thực hiện của cơ quan thuế. Đồng thời, cần áp dụng các biện pháp nhằm nâng cao sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế. Nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lập kế hoạch và tổ chức để đảm bảo sự hiệu quả và tính minh bạch trong quá trình thực hiện các chính sách thuế.

Ngoài ra, có thể tham khảo: Công ty công nghệ thông tin có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không. Còn khúc mắc, liên hệ 1900.6162 hoặc gửi email tới: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ. Xin cảm ơn.