Tác giả:: Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục tư vấn pháp luật thuế công ty luật Minh Khuê.
Luật sư tư vấn pháp luật thuế trực tuyến, gọi: 1900.6162
Trả lời:
Cám ơn, bạn đã gửi câu hỏi về cho Công Ty Luật Minh Khuê, Trường hợp của bạn chúng tôi xin được tư vấn như sau:
1. Căn cứ pháp lý:
Thông tư 96/2015/TT-BTC ( sửa đổi và bổ sungThông tư 78/2014/TT-BTC) về hướng dẫn thi hành luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
Thông tư số 96/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài Chính về thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể, hộ khoán, cửa hàng kinh doanh, cá nhân kinh doanh
2. Nội dung bài viết:
Vì thông tin bạn đưa ra không nói rõ hình thức kinh doanh hiện tại của bạn nên chúng tôi xin chia làm 2 trường hợp:
Thứ nhất, với hình thức là doanh nghiệp. Hiện tại chỉ có thuế TNDN mới phân ra các loại chi phí nêu trên nên xin hướng dẫn cho bạn như sau:
Căn cứ vào khoản 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được tính theo công thức sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tại Điều 4 Thông tư 78/2014/TT- BTC Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | - | Thu nhập được miễn thuế | + | Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định |
Trong đó, Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hànghóa, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
| Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | - | Chi phí được trừ | + | Các khoản thu nhập khác |
Điểm c Khỏan 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008:
"1- Các khoản chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật."
Như vậy, các loại chi phí như tiền thuê nhà, tiền lương, điện nước, chi phí khác cảu bạn nếu đáp ứng đầy đủ 2 điều kiện trên thì sẽ coi là chi phí được trừ trong quá trình tính thu nhập chịu thuế. Để tính được thuế thu nhập doanh nghiệp hiện tại của bạn phải dựa vào nhiều yếu tố khác theo như công thức trên đây.
Thứ hai, nếu theo hình thức hộ kinh doanh cá thể, ngoài thuế môn bài nộp theo năm thì hàng tháng bạn phải tính nộp thuế GTGT và TNCN theo phương pháp khoán theo quy định tại Điều 2 thông tư 92/215/TT-BTC như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | x | Tỷ lệ thuế GTGT |
| Số thuế TNCN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNCN | x | Tỷ lệ thuế TNCN |
Doanh thu tính thuế được xác định theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC như sau: "a.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ."
Như vậy, đối với hộ kinh doanh cá thể thì doanh thu tính thuế của bạn sẽ được tính như sau: bạn sẽ phải tính toàn bộ doanh thu của toàn bộ số tiền bạn thu được từ kinh doanh và không được trừ đi bất kỳ một loại chi phí gì. Trường hợp trong nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề hoặc/ và có sự vướng ngại, thắc mắc, chúng tôi rất mong nhận được ý kiến phản hồi của quý khách hàng.
Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận Tư vấn Pháp luật thuế - Công ty luật Minh Khuê
