Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp hoặc nhận cổ tức bằng chứng khoán?

1. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp hoặc nhận cổ tức bằng chứng khoán 

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp hoặc nhận cổ tức bằng chứng khoán được quy định tại Mẫu số 04/CNV-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Cụ thể như sau:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

[01] Kỳ tính thuế: [01a] Lần phát sinh ngày ... tháng ... năm 2023

[01b] Tháng ... năm .../ Qúy ... năm ...

[02] Lần đầu                                                     [03] Bổ sung lần thứ

- Cá nhân được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

- Khai thay cho nhiều cá nhân chuyển nhượng vốn góp

- Khai thay cho nhiều cá nhân chuyển nhượng chứng khoán

I. THÔNG TIN CÁ NHÂN CHUYỂN NHƯỢNG VỐN GÓP, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN

[04] Tên người nộp thuế: Nguyễn Văn A

[05] Mã số thuế: 12345xxx

[06] Địa chỉ: Số 43 Đường Trần Duy Hưng, phường Trung Hòa

[07] Quận/ huyện: Quận Cầu Giấy                               [08] Tỉnh/ thành phố: Thành phố Hà Nội 

[09] Điện thoại: 0986543xxx                                            [10] Fax:                              [11] Email:

[12] Tên tổ chức, cá nhân khai thay (nếu có):

[13] Mã số thuế:

[14] Địa chỉ:

[15] Quận/ huyện:                                         [16] Tỉnh/ thành phố:

[17] Điện thoại:                                             [18] Fax:                                [19] Email:

[20] Tên đại lý thuế (nếu có):

[21] Mã số thuế:

[22] Hợp đồng đại lý thuế: Số .................... ngày ..............

II. THÔNG TIN TỔ CHỨC, CÁ NHÂN NHẬN CHUYỂN NHƯỢNG VỐN GÓP, NHẬN CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN

III. THÔNG TIN TỔ CHỨC PHÁT HÀNH CHỨNG KHOÁN HOẶC TỔ CHỨC NƠI CÁ NHÂN CÓ VỐN GÓP

[29] Tên tổ chức phát hành: Công ty Cổ phần ACB

[30] Mã số thuế: 222341xxxx

[31] Địa chỉ: Số 100 Trần Thánh Tông, Thành phố Thái Bình

[32] Quận/ huyện :                          [33] Tỉnh/ Thành phố: Tỉnh Thái Bình 

[34] Điện thoại:                                [35] Fax:                                      [36] Email:

IV. CHI TIẾT TÍNH THUẾ

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

Qúy khách có thể tải Mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp hoặc nhận cổ tức bằng chứng khoán

2. Hướng dẫn tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp hoặc chuyển nhượng chứng khoán

2.1. Trường hợp khai thuế đối với cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Ví dụ: Ông A là thành viên góp vốn trong công ty TNHH BCA với giá trị vốn góp là 12.000.000.000 đồng. Ngày 02 tháng 6 năm 2023, ông A ký hợp đồng chuyển nhượng vốn góp của mình cho bà B với giá chuyển nhượng là 12.200.000.000 đồng và đã nhận được thanh toán 100% qua tài khoản cá nhân.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là ngày 02 tháng 6 năm 2023 tức ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có giá trị hiệu lực pháp luật.

- Thu nhập tính thuế = 12.200.000.000 - 12.000.000 000 = 200.000.000 đồng

- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 200.000.000 x 20% = 40.000.000 đồng

Như ậy, ông A phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng vốn là 40 triệu đồng.

2.2. Trường hợp khai thuế đối với cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Ví dụ: Bà B là cổ đông công ty cổ phần ACB với giá trị cổ phần là 200.000CP x 10.000 đồng = 2.000.000.000 đồng. Ngày 10 tháng 6 năm 2023, Bà B ký hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán của mình cho Bà C với giá chuyển nhượng là 100.000 CP x 12.000 đồng = 1.200.000.000 đồng và nhận được thanh toán 100% qua tài khoản cá nhân.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế tịa ngày 10 tháng 6 năm 2023

- Thu nhập tính thuế = 100.000 CP x 12.000 = 1.200.000.000 đồng

- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 1.200.000.000 x 0.1% = 1.200.000 đồng

Bà B phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng là 1.200.000 đồng.

3. Để khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp bao gồm những văn bản nào?

Trước hết, về nguyên tắc khai thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vốn góp thì cần phải đảm bảo các yêu cầu như sau:

- Đối với cá nhân cư trú: Cá nhân cư trú thực hiện chuyển nhượng vốn góp phải khai thuế theo từng lần chuyển nhượng, không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập tính thuế.

- Đối với cá nhân không cư trú: Cá nhân không cư trú có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải từ khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Thay vào đó, tổ chức hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng sẽ thực hiện khai thuế. Trong trường hợp bên nhận chuyển nhượng là cá nhân, cá nhân đó sẽ khai thuế theo từng lần phát sinh.

- Khi chuyển nhượng vốn góp không có căn cứ xác định đã hoàn thành nghĩa vụ thuế: Trong trường hợp chuyển nhượng vốn góp mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn góp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp hoặc tổ chức thực hiện thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn sẽ có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân đó.

Những nguyên tắc này giúp đảm bảo tính công bằng và tuân thủ quy định thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vốn góp. Các cá nhân cư trú và không cư trú đều cần tuân thủ các quy định và thực hiện đúng trách nhiệm thuế theo quy định của pháp luật.

Để khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, theo Mục 9.4 của Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì hồ sơ khai thuế bao gồm các văn bản, tài liệu như sau:

- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 04/CNV-TNCN

- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân chuyển nhượng vốn (áp dụng đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho nhiều cá nhân) theo mẫu 04-1/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

- Bản sao hợp đồng chuyển nhượng vốn. Trong trường hợp góp vớn bằng phần vốn góp, hợp đồng chuyển nhượng vốn được thay bằng bản sao hợp đồng góp vốn

- Bản sao tài liệu xác định trị giá vốn góp dựa trên sổ sách kế toán. Nếu vốn góp được mua lại, phải có hợp đồng chuyển nhượng khi mua.

- Bản sao các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu thập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp.

Đây là các thông tin cần thiết để khai thác thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, khi cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân. 

4. Để khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do cá nhân trực tiếp khai thuế cần những văn bản nào?

Để khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán, theo quy định tại Mục 9.5 của Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì hồ sơ khai thuế bao gồm các thông tin sau đây:

- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 04/CNV-TNCN

- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân chuyển nhượng vốn (áp dụng đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho nhiều cá nhân) theo mẫu 04-1/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

- Bản sao hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán. Trong trường hợp góp vốn bằng chứng khoán, hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán được thay bằng bản sao hợp đồng góp vốn.

Đây là các thông tin cần thiết để khai thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, khi cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân.

Ngoài ra, quý khách có thể tham khảo thêm về bài viết của Luật Minh Khuê như sau:

Điều kiện, thủ tục chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp công ty?

Mọi vướng mắc chưa rõ hoặc có nhu cầu hỗ trợ vấn đề pháp lý khác, quý khách vui lòng liên hệ với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại 24/7, gọi ngay tới số 1900.6162 hoặc gửi email trực tiếp tại: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp thắc mắc nhanh chóng. Cảm ơn quý khách hàng đã quan tâm theo dõi bài viết của Luật Minh Khuê.