Hướng dẫn Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học

1. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học

1.1. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo tháng đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu đặc thù được áp dụng đối với một số hàng hóa và dịch vụ có tính chất xa xỉ, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu và tiêu dùng của các tổ chức và cá nhân tại Việt Nam. Mục đích chính của việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt là để điều tiết và kiểm soát việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng trong xã hội. Thông qua việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước có thể định hình và thúc đẩy các hành vi kinh doanh và tiêu dùng phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội và bảo vệ môi trường. Đồng thời, thuế tiêu thụ đặc biệt còn đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và tác động đến hành vi tiêu dùng của người dân, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và cân đối nguồn lực trong xã hội.

Các mặt hàng và dịch vụ được áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thường là những loại hàng hóa xa xỉ, thượng lưu, hoặc có tác động xấu đến sức khỏe, văn hóa và môi trường. Ví dụ như xe hơi, rượu, thuốc lá, đồ trang sức và hàng xa xỉ khác. Thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ làm tăng giá thành của các sản phẩm này, từ đó giảm nguy cơ tiêu dùng quá mức và thúc đẩy sự cân nhắc và tỉnh táo trong việc mua sắm.

Tuy nhiên, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt cần phải cân nhắc kỹ lưỡng để tránh tác động tiêu cực đến người tiêu dùng và sự cạnh tranh trong thị trường. Nếu không thực hiện một cách cân đối và có hiệu quả, thuế tiêu thụ đặc biệt có thể gây ra hiện tượng thay thế sản phẩm, dẫn đến sự phổ biến của hàng giả, hàng nhái, hoặc việc tiêu thụ chui không chính thống.

Theo quy định tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước sẽ được khai theo tháng, trong đó bao gồm:

- Thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Tuy nhiên, nếu người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, họ có thể lựa chọn khai theo quý.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Thuế bảo vệ môi trường.

- Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên nêu tại mục 2.1(6).

- Các khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, trừ một số phí, lệ phí khác như phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu theo quy định tại Điều 12 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; phí hải quan; lệ phí hàng hoá, hành lý, phương tiện vận tải quá cảnh.

- Đối với hoạt động khai thác, xuất bán khí thiên nhiên, áp dụng các loại thuế như thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đặc biệt của Liên doanh Việt - Nga "Vietsovpetro" tại Lô 09.1 theo Hiệp định giữa Chính phủ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Liên bang Nga ký ngày 27 tháng 12 năm 2010 về việc tiếp tục hợp tác trong lĩnh vực thăm dò địa chất và khai thác dầu khí tại thềm lục địa Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam trong khuôn khổ Liên doanh Việt - Nga "Vietsovpetro" (sau đây gọi là Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1); tiền lãi khí nước chủ nhà được chia.

Dựa vào quy định trên, cơ sở sản xuất và pha chế xăng sinh học thuộc diện khai thuế tài nguyên theo tháng. Việc khai thuế theo tháng là cần thiết để giúp quản lý và thu thập nguồn thu vào ngân sách nhà nước đều đặn và hiệu quả hơn.

1.2. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo từng lần phát sinh đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học

Ngoài những quy định về khai thuế theo tháng cho các loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, Nghị định 126/2020/NĐ-CP cũng đưa ra quy định riêng về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các trường hợp kinh doanh xuất khẩu và sau đó không xuất khẩu mà bán trong nước.

Theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 8 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu người nộp thuế có kinh doanh xuất khẩu và trong quá trình sản xuất đã không nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đó không xuất khẩu mà bán các sản phẩm trong nước, thì họ phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo từng lần phát sinh.

Tức là, nếu trong quá trình sản xuất, người nộp thuế đã không nộp đầy đủ hoặc chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho các hàng hóa được sản xuất dành cho xuất khẩu, và sau đó họ quyết định bán các sản phẩm này trong nước thay vì xuất khẩu, thì họ phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho từng lần bán hàng hóa trong nước. 

Quy định này nhằm ngăn chặn việc sử dụng cách thức kinh doanh xuất khẩu nhưng sau đó lại tiêu thụ trong nước để trốn thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều này giúp bảo đảm tính công bằng và công tâm trong thu thuế, đồng thời đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế tiêu thụ đặc biệt không bị mất mát hay chuyển hướng không đúng đắn.

2. Mẫu 02/TTĐB tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất năm 2023

Quý khách có thể tải xuống Mẫu 02/TTĐB tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất năm 2023 tại đây

CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

(Áp dụng cho cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học)

[01] Kỳ tính thuế: Tháng 3 năm 2023 /Lần phát sinh ngày 10  tháng 3 năm 2023

[02] Lần đầu:[2]  X              [03] Bổ sung lần thứ: 2

[04] Tên người nộp thuế: Trần Thị H

[05] Mã số thuế:[4] 123487654                  

[06] Tên đại lý thuế (nếu có): Không có

[07] Mã số thuế:     239876542         

 [08] Hợp đồng đại lý thuế: Số: 12 ngày: 10 tháng 3 năm 2023

[09] Tên đơn vị phụ thuộc/địa điểm kinh doanh của hoạt động sản xuất kinh doanh khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính: hộ kinh doanh tỉnh A

[10] Mã số thuế đơn vị phụ thuộc/Mã số địa điểm kinh doanh: 12987634

[11] Địa chỉ nơi có hoạt động sản xuất kinh doanh khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính: phường Cát Linh, quận Đống Đa, Hà Nội

                                                                                                                                                                                                                                                                          Đơn vị tiền: Đồng

Việt Nam(TTĐB: tiêu thụ đặc biệt; GTGT: giá trị gia tăng)

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai./.

 Hà Nội, ngày 20 tháng 5 năm 2023

3. Hướng dẫn Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học

[1] Điền kỳ tính thuế tiêu thụ đặc biệt, cụ thể: điền tháng, năm đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế TTĐB theo tháng hoặc ngày, tháng, năm phát sinh nghĩa vụ thuế TTĐB (tức là thời gian phát sinh số tiền thuế TTĐB phải nộp).

[2] Đánh dấu X vào ô trống nếu khai thuế TTĐB lần đầu trong kỳ tính thuế (đối với trường hợp khai theo tháng) hoặc lần đầu kể từ khi phát sinh số tiền thuế TTĐB phải nộp (đối với trường hợp khai theo từng lần phát sinh) mà chưa có khai bổ sung.

[3] Điền tên người nộp thuế TTĐB (là cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học), sau đây gọi tắt là người nộp thuế.

[4] Điền đầy đủ mã số thuế của người nộp thuế.

[5] Điền tên của đại lý thuế trong trường hợp người nộp thuế có ký hợp đồng với đại lý thuế để thực hiện khai thuế TTĐB thay cho mình.

[6] Từ mục [9] đến mục [11]: Khai thông tin của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có hoạt động sản xuất, pha chế xăng sinh học tại địa phương khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Cục Thuế quản lý thì chọn 1 đơn vị đại diện để kê khai vào mục này. Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý thì chọn 1 đơn vị đại diện cho huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý để kê khai mục này.

[7] Tổng cộng mục (17) bù trừ với số thuế TTĐB phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác trên Tờ khai 02/TTĐB phải bằng tổng cộng cột (10) trên Tờ khai 01/TTĐB.

[8] Nội dung bên trong dấu <> chỉ là giải thích hoặc ví dụ, không thực hiện kê khai tại đây.

Mời quý khách tham khảo thêm bài viết: Mẫu Công văn xin hủy tờ khai Thuế GTGT do kê khai sai chuẩn nhất 2023. Khi có thắc mắc về quy định pháp luật, hãy liên hệ đến hotline 19006162 hoặc gửi yêu cầu tư vấn đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn