Trình tự kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo quy định?

1. Áp dụng quản lý rủi ro và ưu tiên ứng dụng công nghệ thông tin

Kiểm tra hồ sơ thuế là một trong những việc cần thực hiện nghiêm chỉnh và tuân thủ theo các quy định của pháp luật. Theo quy định thì việc kiểm tra hồ sơ thuế thì khi áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin thì sẽ có những rủi ro vô cùng cao. Vậy thì khi áp dụng quản lý rủi ro và ưu tiên ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế thì sẽ cần phải lưu ý đến những thông tin như thế nào. 

Theo đó thì các loại hồ sơ thuế được gửi đến cơ quan thuế thì sẽ được kiểm tra theo các cơ chế áp dụng quản lý rủi ro và sẽ ưu tiên là ứng dựng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế theo quy định. 

Tiến hành áp dụng toàn bộ hoặc từng phần ứng dụng công nghệ thông tin của ngành thuế để kiểm tra tính phù hợp, đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế, phát hiện rủi ro, sai phạm trong các hồ sơ thuế đối với các loại hồ sơ thuế mà đã có ứng dụng công nghệ thông tin hoặc hỗ trợ kiểm tra hoặc hỗ trợ từng phần. 

Thực hiện kiểm tra trực tiếp hồ sơ thuế mà chưa có ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra theo quy định, thực hiện kiểm tra trực tiếp hồ sơ thuế so với các quy định của pháp luật để có thể thực hiện đánh giá tính phù hợp, đầy đủ và chính xác các thông tin chứng từ trong hồ sơ thuế và tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế theo đó thì sẽ áp dụng đối với các loại hồ sơ thuế chưa có ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra. 

2. Lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

Lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế theo đó thì việc lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế thì được lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế năm và phân công kiểm tra hồ sơ thuế được duyệt. 

Về lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế năm. 

Để lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế từ kết quả phân tích rủi ro bằng ứng dụng hỗ trợ lập kế (Ứng dụng TPR và các ứng dụng hỗ trợ lập kế hoạch khác) thì lựa chọn người nộp thuế

Sau khi đã loại trừ người nộp thuế thuộc danh sách kế hoạch thanh tra, kiểm tra, chuyên đề thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, công chức thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế thực hiện phân tích các tiêu chí rủi ro của ứng dụng để lựa chọn người nộp thuế lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo tỷ lệ %/tổng số người nộp thuế rủi ro cao còn lại. Việc lựa chọn kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế được ưu tiên thứ tự rủi ro cao, kết hợp xem xét lựa chọn người nộp thuế đã quá 05 (năm) năm chưa được thanh tra, kiểm tra thuế

Công chức thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế thực hiện lập danh sách người nộp thuế có rủi ro cao, khai sai số thuế phải nộp qua thực tế quản lý thuế để lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế.

Danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch thanh tra, kiểm tra, chuyên đề thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của cơ quan thuế và cơ quan quản lý cấp trên thì sẽ không trùng lặp với danh sách người nộp thuế được lựa chọn để kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Cần thực hiện là trình thủ trưởng cơ quan thuế trước ngày 25 tháng 12 hàng năm đối với danh sách người nộp thuế để kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế. 

Danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế có thể điều chỉnh tùy thuộc vào thực tế phát sinh. 

Về việc phân công kiểm tra hồ sơ thuế được duyệt. 

Theo quy định của pháp luật thì lãnh đạo các bộ phận kiểm tra thuế sẽ thực hiện trình thủ trưởng cơ quan thuế ký duyệt và thực hiện phân công danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế cho từng tổ kiểm tra thuế. Tối thiểu là 02 người/01 Tổ kiểm tra/01 người nộp thuế. Theo đó thì tổ kiểm tra có thể thay đổi về nhân sự theo tình hình thực tế phát sinh trong quá trình quản lý thuế.

3. Trình tự kiểm tra hồ sơ thuế

Căn cứ theo quy định tại Quyết định 970/QĐ-TCT 2023

Kiểm tra hồ sơ thuế là quá trình xem xét và đánh giá các thông tin liên quan đến thuế của một cá nhân hoặc doanh nghiệp để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ các quy định của pháp luật.  Vật thì trình tự để kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế được thực hiện như thế nào. Hiện nay thì trình tự kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế được thực hiệ kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế theo kế hoạch được duyệt và kiểm tra hồ sơ thuế theo ứng dụng hỗ trợ kiểm tra toàn bộ. 

Thứ nhất đó là kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế theo kế hoạch được duyệt. Theo quy định thì việc kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo kế hoạch được duyệt thì sẽ được thực hiện thông qua 02 bước cơ bản như sau:

Bước 1: Kiểm tra hồ sơ thuế. 

Việc kiểm tra thì được dựa trên danh sách người nộp thuế kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đã được ký duyệt, tổ kiểm tra sẽ phải thực hiện kiểm tra các nội dung rủi ro cao theo những phân tích và đánh giá khi mà lập kế hoạch. 

Phương pháp đối chiếu so sánh được áp dụng cho việc kiểm tra các nội dung rủi ro để xác định số tiền thuế phải nộp số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Đối chiếu so sánh được thực hiện với đối các quy định văn bản pháp luật về thuế, các chỉ tiêu trong tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo nếu có, các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu được kèm theo tờ khai, các dự liệu cuả người nộp mà có quy mô kinh doanh tương đương, đối chiếu các thông tin..

Tổ kiểm tra sẽ phải nhận xét hồ sơ thuế theo mẫu số 02/QTKT được ban hành kèm theo quy trình kiểm tra hồ sơ thuế theo Quyết định 970/QĐ-TCT năm 2023 ngay sau khi mà kết thúc kiểm tra. 

Bước 2: Xử lý kết quả kiểm tra và ra thông báo lần 1 đối với hồ sơ thuế có rủi ro

Quyết định giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ thuế được thực hiện theo mẫu số 03/QTKT . Theo quy định thì lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế sẽ trình thủ trưởng cơ quan thuế ban hành. 

Tổ kiểm tra thuế sẽ báo cáo lãnh đạo bộ phận kiểm tra trình thủ trường cơ quan thuế ra thông báo lần 1 theo mẫu số 01/KTT được ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Các hồ sơ thuế kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế theo phân công, chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế, của Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế, hồ sơ rủi ro cao khác được thực hiện kiểm tra như đối với trường hợp rủi ro cao theo hướng dẫn

Thứ hai đó là kiểm tra hồ sơ thuế theo ứng dụng hỗ trợ kiểm tra toàn bộ. 

Việc thực hiện kiểm tra hồ sơ thuế thì cần thực hiện theo các trình tự và thủ tục như sau:

Bước 1: Kiểm tra hồ sơ thuế. 

Theo quy định thì sau khi mà kết thúc hạn nộp hồ sơ chấm nhất là 25 ngày thì công chức thuế mà đươc giao nhiệm vụ kiểm tra và sử dụng phần mềm ứng dụng kiểm tra và lập danh sách người nộp thuế co rủi ro cao.

Công chức thuế thì được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế thì phải có trách nhiệm là phải in nhận xét hồ sơ thuế theo mẫu số 02/QTKT sau khi mà kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ thuế. 

Công chức thuế thì sẽ được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế đối chiếu, so sánh với chính sách thuế, hồ sơ liên quan đến quản lý dựa trên cơ sở là hồ sơ thuế có rủi ro cao. 

Bước 2: Xử lý kết quả kiểm tra và xác định trường hợp ra thông báo lần 1

Việc lập danh sách trên ứng dụng để kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế được thực hiện đối với các hồ sơ thuế có tổng điểm rủi ro cao. 

Danh sách người nộp thuế kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế phải được Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế trình Thủ trưởng cơ quan thuế ký duyệt theo mẫu số 01/QTKT cùng Quyết định giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế cho từng Tổ kiểm tra thuế

Tổ kiểm tra thuế sẽ tiến hành báo cáo lãnh đạo bộ phận kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan thuế và ra thông báo theo quy định dựa trên cơ sở Quyết định giao nhiệm vụ kiểm tra.  Tham khảo thêm: Các trường hợp cơ quan thuế kiểm tra đột xuất tại trụ sở doanh nghiệp

Vui lòng liên hệ 19006162 hoặc lienhe@luatminhkhue.vn