Ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân theo công thức mới nhất

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân được hiểu là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ nếu có. Hay nói cách khác, khoản tiền phải trích nộp từ một phần tiền lương và nguồn thu khác của người tạo ra thu nhập là thuế thu nhập cá nhân. Sau khi đã được giảm trừ, khoản tiền này sẽ được nộp vào ngân sách nhà nước thông qua cơ quan Thuế. Hiện tại, các cá nhân có thu nhập thấp dưới mức quy định sẽ không bị áp thuế TNCN.

Nếu người lao động có người phụ thuộc, họ sẽ được giảm trừ thuế theo quy định. Như vậy, mức thuế TNCN phải nộp càng lớn đối với những người có thu nhập cao.

>> Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định mới 

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân và ví dụ cụ thể 

Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được chia thành 02 đối tượng khác nhau, gồm:

- Cá nhân cư trú.

- Cá nhân không cư trú.

Trong đó, cá nhân cư trú lại được chia thành 02 trường hợp, đó là cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

Với mỗi đối tượng, mỗi trường hợp trên đều có cách tính thuế thu nhập cá nhân khác nhau.

2.1. Đối với cá nhân cư trú

Cá nhân có thể được xem là cư trú khi thỏa mãn một trong hai trường hợp sau:

- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, và đã ký kết hợp đồng thuê nhà có thời hạn từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

- Có nơi ở thường trú tại Việt Nam theo quy định của pháp luật.

Ngoài ra, để được coi là cư trú, cá nhân phải có mặt tại Việt Nam trong ít nhất 183 ngày trong năm dương lịch hoặc liên tục trong 12 tháng tính từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một ngày.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú được thực hiện như sau:

TRƯỜNG HỢP 1: Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động trên 03 tháng và có nguồn thu nhập từ tiền công, tiền lương

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân:

(1): Thuế thu nhập cá nhân cần nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

(2): Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế - Các khoản giảm trừ

(3): Thu nhập phải chịu thuế = Tổng tiền lương nhận được - Các khoản được miễn thuế

Các bước tính thuế thu nhập cá nhân:

Bước 1: Tính tổng thu nhập nhận được

Tổng thu nhập là tổng các khoản thu bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ (bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp...)

Bước 2: Tính các khoản được miễn thuế

Các khoản thu nhập được miễn thuế gồm:

+ Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của pháp luật. 

+ Thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu của nước ngoài.

Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế

Áp dụng công thức số (3) để tính thu nhập chịu thuế

Bước 4: Tính các khoản được giảm trừ

Các khoản giảm trừ bao gồm:

a, Giảm trừ gia cảnh:

Mức giảm trừ đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng, 132 triệu đồng/năm.

Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng. (phải đăng ký và được cấp MST người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh).

b, Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Tỷ lệ trích các khoản BH vào lương của người lao động như sau:

BHXH (8 %)

BHYT(1,5 %)

BHTN (1 %)

c, Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học như: Đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học... phải có tài liệu để chứng minh đóng góp chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở được thành lập hợp pháp.

Bước 5: Tính thu nhập tính thuế

Áp dụng công thức số (2) để tính thu nhập tính thuế

Bước 6: Xác định mức thuế suất

Thuế suất thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, cụ thể:

 Các bạn lấy thu nhập tính thuế đã tính được ở bước trên đối chiếu với bảng bên trên để xác định mức thuế suất tương ứng. 

Bước 7: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Sau khi đã biết được thu nhập tính thuế và thuế suất sẽ có 2 phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp như sau:

Phương pháp lũy tiến: Bằng cách áp dụng công thức tính số (1) tính số thuế phải nộp theo từng bậc thuế, sau đó cộng lại theo từng bậc thu nhập.

Phương pháp rút gọn: Sau khi tính thu nhập tính thuế ở bước 5 thì áp dụng bảng Biểu tính thuế rút gọn (theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC) dưới đây để ra mức thuế TNCN cần phải đóng. 

Ví dụ:

Anh A ký hợp đồng lao động 3 năm ở Công ty X, tháng 1 năm 2023 anh A nhận được các khoản thu nhập như sau:

Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công là 24,100,000 VNĐ. Trong đó:

- Lương cơ bản (lương tham gia bảo hiểm) là 10.000.000 VNĐ,

- Phụ cấp ăn trưa: 800.000,

- Phụ cấp điện thoại theo quy chế công ty: 300.000,

- Tiền hỗ trợ xăng xe đi lại: 3.000.000,

- Tiền thưởng: 10.000.000 VNĐ.

- Anh A có nuôi 1 con nhỏ (đã đăng ký giảm trừ gia cảnh)

Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp trong tháng 1/2023 của anh A.

Hướng dẫn cách tính:

- Bước 1: Tổng thu nhập của anh A là 24,100,000 VNĐ

- Bước 2: Các khoản được miễn thuế của anh A

Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000 VNĐ

Tiền phụ cấp ăn trưa: Theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH, phụ cấp ăn trưa chỉ được miễn tối đa là 730.000 VNĐ. Do đó, 800.000 – 730.000 = 70.000 VNĐ còn lại là phần thu nhập chịu thuế.

- Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế của anh A

Công thức (3): Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế

= 24,100,000 – (300.000 + 730.000) = 23,070,000 VNĐ

- Bước 4. Tính các khoản được giảm trừ

Bản thân anh A: 11.000.000

Người phụ thuộc : 4.400.000 (đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 1 người con)

Tiền đóng bảo hiểm: 10,5% (BHXH: 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%) trên mức lương tham gia BH là: 10.000.000 = 1,050,000

- Bước 5. Tính thu nhập tính thuế của anh A

Công thức số (2): Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế - Các khoản giảm trừ

= 23,070,000 – (11.000.000+4.400.000+1,050,000) = 6,620,000 VNĐ

- Bước 6. Xác định mức thuế suất

Thu nhập tính thuế của anh A là 6,620,000 VNĐ, đối chiếu với bảng thuế lũy tiến thì thuộc Bậc 2 

- Bước 7. Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp

*Cách 1: Phương pháp lũy tiến

Công thức (1): Thuế thu nhập cá nhân cần nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

+ Bậc 1: 5,000,000 x 5% = 250,000 VNĐ

+ Bậc 2: (6,620,000 - 5,000,000) x 10% = 162,000 VNĐ

=> Số thuế anh A phải nộp = 250,000 + 162,000 =  412000 VNĐ

*Cách 2: Phương pháp rút gọn

Các bạn nhìn vào Biểu tính thuế rút gọn ở trên. -> nhìn sang Tính số thuế phải nộp:

+ Cách 1: 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ = 250.000 + (10% x 1,620,000) = 412,000 VNĐ

+ Cách 2: 10% TNTT - 0,25 trđ = 10% x 6,620,000 -  250.000 = 412,000 VNĐ

=> Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của anh A trong tháng 1 năm 2023 là: 412,000 VNĐ.

TRƯỜNG HỢP 2: Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký kết hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

"Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân."

Công thức thuế TNCN trong trường hợp này như sau:

Thuế TNCN bị khấu trừ = Tổng thu nhập  x Thuế suất 10%

Ví dụ: Công ty X ký hợp đồng lao động thời vụ với chị B thời gian là 2 tháng, mỗi tháng trả thu nhập 4.000.000 và phụ cấp tiền ăn là 400.000. Yêu cầu tính thuế thu nhập cá nhân của chị B.

Cách tính như sau:

Thu nhập tính thuế là toàn bộ thu nhập nhận được, nên phụ cấp tiền ăn không được miễn giảm thuế TNCN

Do vậy, thuế TNCN phải nộp = (4.000.000 + 400.000) X 10% = 440.000

>> Tham khảo: Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn?

2.2. Đối với cá nhân không cư trú

Người nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện của cá nhân cư trú thì được xác định là cá nhân không cư trú.

Cá nhân không cư trú thì không được tính giảm trừ gia cảnh nên chỉ cần có thu nhập chịu thuế sẽ phải nộp thuế thu nhập (thu nhập chịu thuế > 0 mới phải nộp thuế).

Nói cách khác, chỉ cần có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ phải nộp thuế với mức thuế suất 20%/thu nhập chịu thuế; trường hợp có đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo, khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định thì được trừ khoản này.

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú là:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế bao gồm tiền công, tiền lương và những khoản thu khác mà cá nhân nộp thuế nhận trong kỳ tính thuế.

Thời điểm tính thuế sẽ căn cứ theo từng lần phát sinh thu nhập của cá nhân.

>> Tìm hiểu về: Phụ cấp công tác phí bị tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không?

Trên đây là toàn bộ nội dung bài viết của Luật Minh Khuê liên quan đến vấn đề: Ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân theo công thức mới nhất. Mọi thắc mắc chưa rõ hay có nhu cầu hỗ trợ vấn đề pháp lý khác, quý khách hàng vui lòng liên hệ với bộ phận tư vấn pháp luật thuế trực tuyến qua số hotline: 1900.6162 hoặc gửi yêu cầu tư vấn qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp kịp thời. Xin trân trọng cảm ơn quý khách hàng đã quan tâm theo dõi bài viết của Luật Minh Khuê.