Mục lục bài viết

>>  Luật sư tư vấn pháp luật thuế trực tuyến, gọi: 1900.6162

 

Trả lời:

1. Có được nhập khẩu xe máy cũ từ nước ngoài về Việt Nam  không?

Trước tiên, căn cứ vào Phụ lục I được ban hành kèm theo Nghị định 69/2018/NĐ-CP  thì hàng hóa bị cấm nhập khẩu vào Việt Nam theo phương thức mậu dịch và phi mậu dịch (không được phép buôn bán, không thanh toán) bao gồm: 

- Đối với hàng hóa tiêu dùng, thiết bị y tế, phương tiện đã qua sử dụng gồm: mô tô, xe gắn máy;

- Đối với hàng hóa là sản phẩm công nghệ thông tin đã qua sử dụng có bao gồm các loại mô tô, xe máy chuyên dùng, xe gắn máy bị tẩy xóa, đục sửa, đóng lại số khung, số động cơ.

Ngoài ra, căn cứ vào khoản 2 Điều 3 Thông tư 143/2015/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Thông tư 45/2022/TT-BTC thì điều kiện để xe gắn máy được nhập khẩu, tạm nhập khẩu không nhằm mục đích thương mại về Việt Nam bao gồm:

- Xe gắn máy nhập khẩu, tạm nhập khẩu phải là xe chưa qua sử dụng;

- Xe gắn máy đảm bảo quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường đối với xe mô tô, xe gắn máy (QCVN 14:2015/BGTVT)

- Xe gắn máy phải thuộc loại được phép đăng ký, lưu hành tại Việt Nam (trừ trường hợp nhập khẩu, tạm nhập khẩu không đăng ký, lưu hành để làm mẫu, trưng bày, giới thiệu sản phẩm, triển lãm, nghiên cứu, thử nghiệm).

Bên cạnh đó, chính sách quản lý xe gắn máy nhập khẩu, tạm nhập khẩu theo hình thức quà tặng, hàng mẫu, tài sản di chuyển thực hiện theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.

Như vậy, đối với xe mô tô, xe gắn máy đã qua sử dụng sẽ thuộc vào đối tượng hàng hóa bị cấm nhập khẩu về Việt Nam. Bạn chỉ được phép nhập khẩu chiếc xe gắn máy này theo diện tài sản di chuyển về Việt Nam thì mới đúng theo quy định. Pháp luật Việt Nam quy định xe gắn máy đã qua sử dụng được nhập khẩu về Việt Nam theo chế độ tài sản di chuyển khi đáp ứng một số điều kiện như sau:

- Xe phải được đăng ký lưu hành ở nước định cư hoặc nước mà công dân Việt Nam định cư ở nước ngoài đến làm việc (khác với nước định cư) trước thời điểm công dân Việt Nam định cư ở nước ngoài đã hồi hương được giải quyết đăng ký thường trú tại Việt Nam, thời điểm được giải quyết đăng ký thường trú tại Việt Nam được xác định trên sổ hộ khẩu thường trú do cơ quan Công an cấp.

- Xe phải thuộc loại được phép đăng ký, lưu hành tại Việt Nam.

- Xe nhập khẩu phải đảm bảo điều kiện: Không quá 03 năm tính từ năm sản xuất đến thời điểm mô tô về đến cảng Việt Nam.

- Xe nhập khẩu vào Việt Nam phải đáp ứng quy định tại Thông tư số 44/2012/TT-BGTVT ngày 23 tháng 10 năm 2012 của Bộ Giao thông Vận tải quy định về kiểm tra chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe mô tô, xe gắn máy nhập khẩu và động cơ nhập khẩu sử dụng để sản xuất, lắp ráp xe mô tô, xe gắn máy.

 

2. Các loại thuế phải chịu nhập khẩu xe máy cũ đã qua sử dụng theo diện tài sản di chuyển vào Việt Nam 

Thuế được hiểu là khoản tiền do các cá nhân, tổ chức nộp cho Nhà nước để góp phần chia sẻ gánh nặng chi tiêu với Nhà nước trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội. Mặc dù hiện nay pháp luật Việt Nam đã có nhiều văn bản quy phạm pháp luật quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Tuy nhiên, các văn bản này chưa quy định hay giải thích thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là gì. Tuy nhiên, dựa trên phương diện pháp lý thì thuế nhập khẩu là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu. Khi phương tiện vận tải đến cửa khẩu biên giới thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước.

Theo quy định tại Điều 5, Điều 8 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 thì e máy cũ nhập khẩu về Việt Nam phải nộp 03 khoản thuế là: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp chiếc xe mà bạn muốn mua có trên 150cm2 và thuế giá trị gia tăng.

 

2.1. Thuế nhập khẩu xe máy cũ đã qua sử dụng

Thuế nhập khẩu xe máy cũ đã qua sử dụng được xác định dựa trên công thức sau:

Thuế nhập khẩu = Giá tính thuế nhập khẩu x thuế suất nhập khẩu theo tỷ lệ (%)

Căn cứ theo quy định tại Điều 5, Điều 8 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 có quy định thì số tiền thuế xuất, thuế nhập khẩu được xác định căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế. Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất thông thường và được áp dụng trong từng trường hợp cụ thể. Trị giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là trị giá hải quan theo quy định của Luật hải quan. Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. 

Đối với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối trong hạn ngạch thuế quan nhưng được thay đổi về đối tượng miễn thuế, không chịu thuế, áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối trong hạn ngạch thuế quan theo quy định của pháp luật thì thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới.

Theo bảng mã phân loại hàng hóa HS thì xe máy thuộc vào nhóm có mã HS 87.11 ″Mô tô (kể cả moped) và xe đạp có gắn động cơ phụ trợ, có hoặc không có thùng xe bên cạnh;…”.

Có 3 loại thuế có thể được áp dụng đối với xe máy cũ nhập khẩu sẽ bao gồm các loại thuế suất sau:

Một là, thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam.

Hai là, huế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa từ khi phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại đối với Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu mà có xuất xứ từ nhóm nước, nước hoặc các vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam. 

 Ba là, huế suất thông thường áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu không thuộc trường hợp thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt. Thuế suất thông thường được quy định sẽ bằng 150% thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng. Đối với các trường hợp thuế suất ưu đãi bằng 0% thì Thủ tướng Chính phủ sẽ căn cứ vào quy định tại Điều 10 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu để quyết định việc áp dụng mức thuế suất thông thường. Tham khảo bài viết liên quan:  Tư vấn việc đăng ký cho xe máy nhập khẩu chưa kê khai với hải quan ?​

 

2.2. Thuế tiêu thụ đặc biệt

Ngoài ra, hoạt động nhập khẩu xe gắn máy về Việt Nam còn phải chịu cả thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ. Theo điểm đ khoản 1 điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số năm 2008 quy định về đối tượng chịu thuế có bao gồm cả xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; Và điều 7 Luật này thì thuế tiêu thụ đặc biệt dành cho xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3 có mức thuế suất là 20%.

Thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

 

2.3. Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 thì thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Tại Điều 3 Luật này đã quy định về đối tượng chịu thuế gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam, đối với mặt hàng mã 87.11 thì thuế giá trị gia tăng áp dụng là 10%. Theo đó, thuế giá trị gia tăng bạn phải trả cho xe máy bạn nhập được xác định theo công thức sau:

Thuế giá trị gia tăng = (Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt) x Thuế suất thuế giá trị gia tăng

Mọi vướng mắc chưa rõ hoặc có nhu cầu hỗ trợ vấn đề pháp lý khác, quý khách vui lòng liên hệ với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại 24/7, gọi ngay tới số: 1900.6162 hoặc gửi email trực tiếp tại: Tư vấn pháp luật qua Email để được giải đáp. Cảm ơn quý khách hàng đã quan tâm theo dõi bài viết của Luật Minh Khuê.