1. Hộ kinh doanh hoa quả không phải doanh nghiệp.
- Hộ kinh doanh là hình thức kinh doanh khá phổ biến, tuy nhiên mỗi cá nhân chỉ được thành lập một hộ kinh doanh duy nhất. Do đó, khi kinh doanh bất cứ một mặt hàng nào cần xác định rõ hình thức kinh doanh phù hợp với những nhu cầu của mình để thực hiện đăng kí kinh doanh cũng như thực hiện được các quyền và nghĩa vụ một cách phù hợp nhất, có lợi nhất cho hoạt động kinh doanh của mình.
- Theo pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, cá nhân, các thành viên hộ gia đình được đăng ký thành lập hộ kinh doanh và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh (Điều 79 - Nghị định 01/2021/NĐ-CP). Hơn nữa, cá nhân khi đăng ký thành lập hộ kinh doanh chỉ được đăng ký một hộ kinh doanh trong phạm vi toàn quốc (Khoản 2 Điều 80 - Nghị định 01/2021/NĐ-CP).
- Như vậy, khi thành lập hộ kinh doanh hoa quả, cần lưu ý rõ những điều kiện thành lập và những quyền lợi và nghĩa vụ mà loại hình kinh doanh này đem lại. Trường hợp, cá nhân kinh doanh hoa quả với mô hình kinh doanh lớn, cần lượng nhân viên nhiều, có thể mở thêm chi nhánh,... thì có thể chuyển đổi hình thức kinh doanh sang doanh nghiệp.
=> Hộ kinh doanh không phải là doanh nghiệp, khi kinh doanh hoa quả dưới hình thức hộ kinh doanh cần tập trung tìm hiểu những quy định của pháp luật về hộ kinh doanh, tránh gây nhầm lẫn.
2. Các loại thuế mà hộ kinh doanh hoa quả phải nộp.
- Hộ kinh doanh hoa quả là hình thức kinh doanh của cá nhân hoặc các thành viên gia đình thành lập với đối tượng kinh doanh là hoa quả. Do đó, hộ kinh doanh hoa quả sẽ cần phải đóng các loại thuế mà pháp luật quy định đối với một hộ kinh doanh.
- Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, hộ kinh doanh phải nộp các loại thuế sau:
+ Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN)
+ Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT)
Ngoài ra, hộ kinh doanh cần phải nộp lệ phí môn bài (như một khoản thuế, khoản thu thuộc ngân sách nhà nước)
=> Hộ kinh doanh hoa quả cần phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, ngoài ra trong năm vẫn cần nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, ví dụ như: lệ phí môn bài.
- Có tất cả 3 phương pháp tính thuế phổ biến:
+ Phương pháp kê khai: là phương pháp khai thuế, tính thuế dựa theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo từng kỳ tháng hoặc quý.
+ Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh: là kê khai và tính theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần phát sinh
+ Phương pháp khoán: là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán.
=> Như vậy, đối với từng phương pháp do hộ kinh doanh lựa chọn sẽ có cách kê khai và tính thuế khác nhau. Vậy việc xác định doanh thu tính thuế và mức thuế đối với hộ kinh doanh còn tùy thuộc vào phương pháp mà hộ kinh doanh lựa chọn.
- Đối với phương pháp kê khai:
+ Áp dụng bắt buộc đối với hộ kinh doanh có quy mô lớn; hộ kinh doanh không có quy mô lớn vẫn có thể lựa chọn phương pháp này.
+ Kê khai theo tháng hoặc quý
+ Trường hợp hộ kinh doanh xác định doanh thu tính thuế không phù hợp với thực tế thì sẽ bị ấn định doanh thu tính thuế do cơ quan thuế thực hiện.
+ Không phải quyết toán thuế
+ Phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
- Đối với phương pháp khoán:
+ Là mức thuế cố định hàng tháng hoặc quý hộ kinh doanh phải nộp, được cơ quan thuế quy định dựa trên những thông tin mà hộ kinh doanh kê khai.
+ Không phải thực hiện chế độ kế toán
+ Hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình khi có yêu cầu
+ Trường hợp đã đóng thuế cả năm theo thông báo nhưng trong năm ngừng hoặc tạm ngừng thì được điều chỉnh số thuế phải nộp. Khi có phát sinh hóa đơn mà hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế cấp, bán lẻ thì nộp thuế riêng đối với từng lần.
- Đối với phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh:
+ Phù hợp với hộ kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định và hoạt động kinh doanh không thường xuyên
+ Không bắt buộc thực hiện chế độ kế toán nhưng phải lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp để xuất trình cùng với hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.
+ Khi phát sinh doanh thu chịu thuế, hộ kinh doanh thực hiện khai thuế.
=> Có nhiều phương pháp khai nộp thuế nhưng điểm khác nhau giữa các phương pháp không phải doanh thu tính thuế mà chỉ là cách khai nộp thuế ban đầu bởi mức thuế phải nộp cần dựa vào thực tế, được tính trên doanh thu thực tế và việc lựa chọn phương pháp chỉ giúp việc kê khai được dễ dàng và phù hợp với hình thức hoạt động kinh doanh hơn thôi.
3. Cách xác định doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh hoa quả.
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC thì căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh được hướng dẫn trong Điều 10:
- Đối với hộ kinh doanh thì căn cứ để tính thuế TNCN và thuế GTGT là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
=> Như vậy, dù sử dụng phương pháp khai thuế nào thì căn cứ để tính thuế vẫn là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
- Công thức tính thuế:
+ Thuế giá trị gia tăng:
Số thuế GTGT = (Doanh thu tính thuế GTGT) x (tỷ lệ thuế GTGT)
* Doanh thu tính thuế GTGT: là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ các tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng các dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Bao gồm cả các khoản thưởng, khoản hỗ trợ doanh số, chiết khấu, khuyến mại,...các doanh thu khác mà hộ kinh doanh được hưởng dù đã thu tiền hay chưa thu tiền.
* Tỷ lệ thuế GTGT: là tỷ lệ đươc áp dụng với từng ngành nghề, lĩnh vực khác nhau theo quy định của pháp luật (Phụ lục I ban hành theo Thông tư 40/2021/TT-BTC).
+ Thuế TNCN:
Số thuế TNCN = (Doanh thu tính thuế TNCN) x (Tỷ lệ thuế TNCN)
* Doanh thu tính thuế TNCN: được tính bao gồm các khoản tính thuế tương tự như doanh thu tính thuế GTGT và thêm cả các phần bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác nếu có.
- Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh như sau:
+ Hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN; đồng thời nếu có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì sẽ phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
=> Như vậy, hộ kinh doanh hoa quả cần xác định xem mình có thuộc diện phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN hay không dựa trên doanh thu từ việc kinh doanh trong năm dương lịch nằm ở mức nào (trên hay dưới 100 triệu đồng). Sau đó, áp dụng căn cứ tính doanh thu tính thuế để xác định mức thuế phải nộp, theo cách
- Doanh thu tính thuế TNCN và thuế GTGT là tổng doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ các khoản tiền:
+ Tiền bán hàng, tiền hoa hồng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh hoa quả
+ Khoản tiền thưởng, tiền hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, khoản thu từ chiết khấu thanh toán hay chiết khấu thương mại, tiền quy ra từ khoản chi hỗ trợ.
+ Các khoản tiền phụ thu, phụ trội, trợ giá, phí thu thêm mà hộ kinh doanh hoa quả được hưởng theo quy định.
+ Các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng và các khoản bồi thường khác mà hộ kinh doanh hoa quả được nhận (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN).
+ Các loại doanh thu khác mà hộ kinh doanh hoa quả được hưởng dù đã nhận được tiền hay chưa.
Tổng hợp các khoản tiền trên sẽ ra được doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh hoa quả.
Tham khảo: Thời hạn nộp thuế hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai là khi nào ?
Trên đây là những thông tin mà chúng tôi tìm hiểu được về cách xác định doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh hoa quả. Nếu quý khách có thêm thắc mắc nào cần giải đáp, xin hãy liên hệ với chúng tôi qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 19006162 hoặc qua email lienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi sẽ đáp ứng nhu cầu của quý khách một cách nhanh chóng và chất lượng.
