Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục tư vấn luật Thuế của Công ty luật Minh Khuê
>> Luật sư tư vấn pháp luật Thuế, gọi: 1900 6162
1. Vi phạm quy định về hoá đơn đặt in
Câu hỏi: Thưa Luật sư, công ty tôi bị cơ quan thuế thông báo không đủ điều kiện để in hoá đơn nhưng do cần hoá đơn gấp để trả cho khách hàng nên Giám đốc công ty định in tạm một số quyển để sử dụng sau đó sẽ hoàn thiện điều kiện để được in hoá đơn với phía cơ quan thuế sau. Nhưng tôi thấy việc này có vẻ không hợp pháp. Mong luật sư tư vấn giúp tôi nếu công ty tôi làm vậy có bị xử phạt gì không? Tôi xin cảm ơn!
Trả lời:
Hành vi đặt in hoá đơn khi cơ quan thuế đã có văn bản thông báo không đủ điều kiện đặt in hoá đơn bị xử phạt theo quy định tại khoản 2 Điều 20 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi đặt in hóa đơn khi cơ quan thuế đã có văn bản thông báo không đủ điều kiện đặt in hóa đơn, trừ trường hợp cơ quan thuế không có ý kiến bằng văn bản khi nhận được đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in.
4. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc hủy hóa đơn đối với hành vi quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này.
Vậy, nếu công ty bạn cố tình đặt in hoá đơn sẽ bị xử phạt từ 2.000.000 - 4.000.000 và buộc phải huỷ hoá đơn đã đặt in. Tuy nhiên, để tranh bị xử phạt, bạn cần gửi văn bản đề nghị được sử dụng hoá đơn đặt in gửi tới cơ quan thuế. Nếu cơ quan thuế đồng ý hoặc không có ý kiến gì bằng văn bản về việc công ty bạn sử dụng hoá đơn đó thì công ty sẽ được sử dụng.
Ngoài hành vi nêu trên, còn có các hành vi vi phạm quy định về hoá đơn đặt in quý bạn đọc cần lưu ý như sau:
- Hành vi không ký hợp đồng in bằng văn bản hoặc tổ chức in in hóa đơn đặt in để sử dụng nhưng không có quyết định in hóa đơn của người đại diện theo quy định của pháp luật: Phạt tiền từ 500.000 - 1.500.000 đồng.
- Hành vi đặt in hoá đơn theo mẫu hoá đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc đặt in trùng số của cùng một ký hiệu hoá đơn: Phạt tiền từ 20.000.000 - 50.000.000 đồng. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc huỷ hoá đơn đặt in vi phạm quy định.
2. Xử phạt hành vi in hoá đơn đặt in sai quy định
Câu hỏi: Thưa Luật sư, các hành vi vi phạm quy định về in hoá đơn đặt in bị xử phạt như thế nào? Tôi xin cảm ơn!
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 21 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, các hành vi vi phạm quy định về in hoá đơn bị xử phạt như sau:
- Hành vi báo cáo về việc nhận in hóa đơn quá thời hạn theo quy định từ 01 đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định: Phạt cảnh cáo.
- Hành vi báo cáo về việc nhận in hóa đơn quá thời hạn theo quy định từ 06 ngày đến 10 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định và có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo
- Hành vi in hóa đơn đặt in mà không ký hợp đồng in bằng văn bản: Phạt tiền từ 500.000 - 1.500.000 đồng,
- Hành vi báo cáo về việc in hóa đơn quá thời hạn theo quy định từ 06 ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định, trừ trường hợp bị phạt cảnh cáo nêu trên: Phạt tiền từ 2.000.000 - 4.000.000 đồng.
- Hành vi không hủy các sản phẩm in hỏng, in thừa khi tiến hành thanh lý hợp đồng in: Phạt tiền từ 4.000.000 - 8.000.000 đồng. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc hủy các sản phẩm in, hóa đơn được in sai quy định.
- Hành vi nhận in hóa đơn đặt in khi không đáp ứng đủ điều kiện quy định in hóa đơn: Phạt tiền từ 6.000.000 - 18.000.000 đồng.
- Hành vi không khai báo việc làm mất hóa đơn trước khi giao cho khách hàng: Phạt tiền từ 6.000.000 - 18.000.000 đồng.
- Hành vi chuyển nhượng toàn bộ hoặc một khâu bất kỳ trong hợp đồng in hóa đơn cho cơ sở in khác: Phạt tiền từ 10.000.000 - 20.000.000 đồng.
- Hành vi in hóa đơn theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc đặt in trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn: Phạt tiền từ 20.000.000 - 50.000.000 đồng. Hình thức xử phạt bổ sung: Đình chỉ hoạt động in hóa đơn từ 01 tháng đến 03 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc hủy các sản phẩm in, hóa đơn được in sai quy định.
3. xử phạt hành vi cho, bán hoá đơn
Câu hỏi: Thưa Luật sư, hành vi cho người khác hoá đơn giá trị gia tăng trống cho khách tự điện bị xử phạt như thế nào ?
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 22 Nghị 125/2020/NĐ-CP, hành vi này bị xử phạt như sau:
- Hành vi cho, bán hóa đơn đặt in chưa phát hành: Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 45.000.000 đồng.
- Hành vi cho, bán hóa đơn đặt in của khách hàng đặt in hóa đơn cho tổ chức, cá nhân khác: Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 45.000.000 đồng.
- Hành vi cho, bán hóa đơn mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập: Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
Biện pháp khắc phục hậu quả:
- Buộc hủy hóa đơn vi phạm.
- Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có được do thực hiện hành vi vi phạm hành chính.
4. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về phát hành hoá đơn.
Hành vi vi phạm các quy định về phát hành hoá đơn đặt in sẽ bị xử phạt như sau:
- Hành vi nộp thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc khi thay đổi tên thương mại quá thời hạn từ 10 ngày đến 20 ngày, kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tại địa chỉ mới hoặc bắt đầu sử dụng hóa đơn với tên mới: Phạt tiền từ 500.000 - 1.500.000 đồng.
- Hành vi nộp bảng kê hóa đơn chưa sử dụng đến cơ quan thuế nơi chuyển đến khi thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp quá thời hạn từ 10 ngày đến 20 ngày, kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tại địa chỉ mới: Phạt tiền từ 500.000 - 1.500.000 đồng.
- Hành vi sử dụng hoá đơn đã được thông báo phát hành với cơ quan thuế nhưng chưa đến thời hạn sử dụng: Phạt tiền từ 500.000 - 1.500.000 đồng.
- Hành vi lập thông báo phát hành hóa đơn nhưng thông báo này không đầy đủ nội dung theo quy định đã được cơ quan thuế phát hiện và mặc dù cơ quan thuế đã có văn bản thông báo cho tổ chức, cá nhân biết để điều chỉnh nhưng tổ chức, cá nhân chưa điều chỉnh mà đã lập hóa đơn giao cho khách hàng: Phạt tiền từ 2.000.000 - 4.000.000 đồng.
- Hành vi không niêm yết thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định: Phạt tiền từ 2.000.000 - 4.000.000 đồng.
- Hành vi nộp thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc khi thay đổi tên thương mại quá thời hạn từ 21 ngày trở lên, kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tại địa chỉ mới hoặc bắt đầu sử dụng hóa đơn với tên mới: Phạt tiền từ 2.000.000 - 4.000.000 đồng.
- Hành vi nộp bảng kê hóa đơn chưa sử dụng đến cơ quan thuế nơi chuyển đến khi thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp quá thời hạn từ 21 ngày trở lên, kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tại địa chỉ mới: Phạt tiền từ 2.000.000 - 4.000.000 đồng.
- Hành vi không lập thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đã khai, nộp thuế hoặc chưa đến kỳ kê khai, nộp thuế theo quy định (trừ trường hợp các hóa đơn này không gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc quá thời hạn khai thuế mà chưa được khai, nộp thuế theo quy định) : Phạt tiền từ 6.000.000 - 18.000.000 đồng.
Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc phát hành hoá đơn theo quy định.
5. Xử phạt vi phạm quy định về lập hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ
Câu hỏi: Thưa luật sư, trong lúc lập hoá đơn cho khách hàng, do nhìn nhầm hai quyển số 1 và số 2 nên tôi lấy lập nhầm quyển thứ 2 có số thứ tự lớn hơn quyền 1 trước. Trường hợp này bị xử phạt như thế nào? Tôi xin cảm ơn!
Trả lời:
Trường hợp của bạn theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có thể bị xử phạt như sau tuỳ thuộc vào việc bạn xử lý như thế nào đối với các hoá đơn chưa lập. Cụ thể:
- Nếu khi phát hiện ra, bạn đã huỷ các quyến hoá đơn có số thứ tự nhỏ hơn chưa được lập thì trường hợp này bạn bị phạt cảnh cáo như sau:
Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
...
b) Lập hóa đơn liên tục từ số nhỏ đến số lớn nhưng khác quyển (dùng quyển có số thứ tự lớn hơn và chưa dùng quyển có số thứ tự nhỏ hơn) và tổ chức, cá nhân sau khi phát hiện ra đã hủy các quyển hóa đơn có số thứ tự nhỏ hơn;
- Còn nếu bạn chưa huỷ quyền hoá đơn có hơn đã bị cơ quan thuế lập biên bản vi phạm thì bạn có thể bị phạt từ 4.000.000 - 8.000.000 đồng như sau:
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
...
b) Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định, trừ trường hợp phạt cảnh cáo theo điểm b khoản 1 Điều này;
Ngoài ra, còn các hành vi vi phạm khác về lập hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ bạn cần lưu ý là:
- Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo.
- Hành vi lập sai loại hóa đơn theo quy định đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế, bên bán và bên mua phát hiện việc lập sai loại hóa đơn và lập lại loại hóa đơn đúng theo quy định trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế: Phạt cảnh cáo.
- Hành vi không lập hoá đơn tổng hợp theo quy định pháp luật về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ hoặc không ập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất: Phạt tiền từ 500.000 - 1.500.000 đồng.
Trên đây là tư vấn của chúng tôi. Các thông tin trên có giá trị tham khảo. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại số: 1900 6162 để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế - Công ty luật Minh Khuê
