Điều chuyển tài sản tới chi nhánh hoạch toán độc lập có phải xuất hóa đơn không ?

Trả lời:

Chào bạn! Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi tới mục tư vấn của công ty chúng tôi. Với câu hỏi của bạn, chúng tôi xin được tư vấn như sau:

Nội dung phân tích 

1. Điều chuyển xe xuống cho chi nhánh ( độc lập ) có phải xuất hóa đơn không ?

Chào luật sư Cho hỏi Cty điều chuyển xe xuống cho chi nhánh (độc lập) có phải xuất hóa đơn không?

Theo tiết b.2 khoản 2.15 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

"b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộctrong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.

Như vậy, trường hợp của bạn là điều chuyển tài sản cô định giữa công ty và đơn vị hạch toán độc lập thì phải lập hóa đơn GTGT.

Thưa luật sư, Tôi xin nhờ luật sư giải đáp giúp Tôi 1 số thắc mắc sau: Công ty mẹ tại TPHCM (hoạt động: bán buôn xi măng và bê tông tươi) có CN tại TX Bến Cát-Tỉnh Bình Dương (hoạt động sx bê tông) hạch toán độc lập 1. Giờ Cty mẹ điều chuyển TSCĐ( xe trạm trộn bê tông) cho CN có phải xuất hóa đơn GTGT không, Trường hợp xuất hóa đơn GTGT thì có phải điều chuyển cả Quyền sở hữu tài sản hay không?

Theo tiết b.2 khoản 2.15 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

"b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộctrong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.  Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.”

Như vậy, trường hợp của bạn là điều chuyển tài sản cố định giữa công ty và đơn vị hạch toán độc lập thì phải lập hóa đơn GTGT. Việc điều chuyển tài sản cố định không phải chuyển quyền sở hữu tài sản.

2. Công ty xuất hàng cho chi nhánh cùng tỉnh/ thành phố có cần phải viết hóa đơn không ?

Kính gửi luật sư. Công ty có trụ sở chính đặt tại Quận Bình Tân, Tp.HCM. Có chi nhánh phụ thuộc cũng đặt tại Quận Bình Tân, Tp.HCM. Chi nhánh có con dấu, mã số thuế đuôi 001, có tài khoản ngân hàng. Cho em hỏi chi nhánh xuất hàng cho khách hàng (hóa đơn công ty phân bổ để sử dụng). Công ty kê khai thuế GTGT tất cả phát sinh của chi nhánh, Vậy công ty có xuất hàng cho chi nhánh không, có viết hóa đơn GTGT cho chi nhánh không ạ? Mong nhận được phản hồi sớm của chi nhánh. Em chân thành cám ơn.

Theo quy định tại điều 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC thì Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng. 

- Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

+ Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;

+ Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.

+ Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.

+ Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất.

+ Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.

+ Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.

 Như vậy, đối với chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh thì công ty không cần xuất hóa đơn cho chi nhánh.

 Anh/chị cho em hỏi: Công ty em thành lập 2014 phải áp dụng pp hóa đơn trực tiếp. Em có nghe nói là hóa đơn trực tiếp ko cần đầu vào nên tháng 12/2015 bên em có xuất hóa đơn đầu ra nhưng ko có đầu vào. Giờ làm BCTC thì chị kế toán nói bắt buộc phải có đầu vào. Theo anh/chị thì doanh nghiệp em phải có đầu vào không? Và nếu cần thì viết hóa đơn vào đầu 2016 thì có xử lý đc ko ạ?

3. Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Theo khoản 2 điều 13 Thông tư  219/2013/TT-BTC quy định cụ thể như sau

3.1 Đối tượng kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ)

  - Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ)

 - Hộ, cá nhân kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí).

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ)"

3.2 Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp:
 

Cách xác định Doanh thu để tính thuế GTGT:

- Doanh thu để tính thuế GTGT là: Tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

 - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Như vậy, khi áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp thì sẽ áp dụng công thức doanh thu x thuế suất. Do đó, không cần hóa đơn đầu vào. 

Xin hỏi Luật sư: Công ty tôi có trụ sở chính ở Long An, nay muốn mở thêm chi nhánh ở Quận 2 mà không cần làm con dấu riêng cho chi nhánh có được không? Phân xưởng ở Q2 này chỉ với mục đích là sản xuất và nhập kho thành phẩm. Khi bán hàng chúng tôi xuất hàng từ kho Q2 để bán cho khách hàng và xuất hóa đơn của trụ sở chính, mua NVL thì đưa thông tin của trụ sở chính. Như vậy có hợp lệ không? Hay bắt buộc chi nhánh Q2 phải xuất hóa đơn của chi nhánh? Ngoài ra chung tôi muốn kê khai thuế tập trung về trụ sở Long An, rất mong Luật Sư tư vấn kỹ giúp phần này.

Theo quy định tại Điều 43 Luật Doanh nghiệp 2020, dấu của doanh nghiệp được quy định như sau:

- Dấu bao gồm dấu được làm tại cơ sở khắc dấu hoặc dấu dưới hình thức chữ ký số theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.

- Doanh nghiệp quyết định loại dấu, số lượng, hình thức và nội dung dấu của doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện và đơn vị khác của doanh nghiệp.

- Việc quản lý và lưu giữ dấu thực hiện theo quy định của Điều lệ công ty hoặc quy chế do doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc đơn vị khác của doanh nghiệp có dấu ban hành. Doanh nghiệp sử dụng dấu trong các giao dịch theo quy định của pháp luật.

- Chi nhánh theo quy định của Luật doanh nghiệp hiện hành chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp, bao gồm cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.

- Căn cứ theo khoản 2 Điều 43 Luật doanh nghiệp 2020 thì doanh nghiệp quyết định loại dấu, số lượng, hình thức và nội dung dấu của doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện và đơn vị khác của doanh nghiệp.

Như vậy nếu như bạn muốn xuất hàng từ chi nhánh này để bán và xuất hóa đơn của trụ sở chính thì phải đăng ký theo đơn vị hạch toán phụ thuộc. Nếu chi nhánh ở TPHCM này không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu thì mới được kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính ở Long An còn nếu có phát sinh các hoạt động trên thì phải kê khai thuế ở TPHCM.

Trường hợp trong nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề hoặc/ và có sự vướng ngại, thắc mắc, chúng tôi rất mong nhận được ý kiến phản hồi của quý khách hàng.

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với Luật sư tư vấn pháp luật thuế về điều chuyển tài sản trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc liên hệ văn phòng để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê. Rất mong nhận được sự hợp tác!

Trân trọng./.

Bộ phận tư vấn Luật thuế - Công ty Luật Minh Khuê