Hướng dẫn lập hóa đơn giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022

1. Hướng dẫn lập hoá đơn giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc lập hóa đơn giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP có các quy định sau đây:

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP và phát hiện có sai sót sau ngày 31/12/2022, cần lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế:

+ Nếu sai sót không ảnh hưởng đến tiền hàng và thuế GTGT phải nộp hoặc chỉnh giá tính thuế, hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế sẽ áp dụng thuế suất GTGT 8%.

+ Nếu sai sót về số lượng hàng hóa dẫn đến sai sót về tiền hàng và thuế GTGT, hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế sẽ áp dụng thuế suất GTGT theo quy định tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.

- Đối với hàng hóa đã mua trước 01/01/2023 với thuế suất 8% và sau ngày 31/12/2022, nếu người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, người bán cần lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập với thuế suất GTGT 8%. Trong trường hợp này, người bán và người mua cần thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại.

- Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và có các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa được giảm thuế GTGT với thuế suất 8% đã bán trong năm 2022 nhưng từ 01/01/2023 mới xuất hóa đơn thể hiện nội dung chiết khấu thương mại:

+ Nếu số tiền chiết khấu được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022, số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán sẽ được tính điều chỉnh ở nội dung giá tính thuế, và thuế suất sẽ thực hiện theo pháp luật hiện hành tại thời điểm lập hóa đơn.

+ Nếu số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu sau ngày 31/12/2022, người bán cần lập hóa đơn điều chỉnh và áp dụng thuế suất GTGT 8% tại thời điểm bán hàng.

- Đối với doanh thu phát sinh từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022 của cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, sau ngày 31/12/2022 mới lập hóa đơn đối với doanh thu, có hai trường hợp áp dụng:

+ Lập hóa đơn không đúng thời điểm, được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

+ Bị xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.

=> Trên đây là các quy định và hướng dẫn về lập hóa đơn giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Các quy định này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều chỉnh và thay thế hóa đơn khi phát hiện sai sót, cũng như đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định thuế GTGT. Việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế áp dụng thuế suất GTGT 8% trong trường hợp sai sót không ảnh hưởng tới tiền hàng và thuế GTGT phải nộp, giúp người bán và người mua điều chỉnh thuế một cách đơn giản và tiết kiệm thời gian. Trong trường hợp sai sót về số lượng hàng hóa dẫn đến sai sót về tiền hàng và thuế GTGT, áp dụng thuế suất GTGT theo quy định tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế để đảm bảo tính công bằng và chính xác.

Ngoài ra, quy định về lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa trong trường hợp trả lại hàng do không đúng quy cách, chất lượng cũng như việc điều chỉnh hóa đơn khi có các khoản chiết khấu thương mại đã bán trong năm 2022, giúp đảm bảo tính rõ ràng và công bằng trong việc ghi nhận các giao dịch liên quan đến thuế GTGT. Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm và bị xử lý vi phạm hành chính khi áp dụng giảm thuế GTGT cho doanh thu phát sinh trước ngày 31/12/2022 cũng là một quy định quan trọng nhằm đảm bảo sự tuân thủ và tránh vi phạm các quy định thuế.

2. Nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hoá đơn

Theo Điều 4 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn và chứng từ được quy định như sau:

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn và giao cho người mua. Điều này áp dụng cho các trường hợp sau:

+ Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu.

+ Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

+ Xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.

Hóa đơn phải được lập và ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 của Nghị định này. Nếu sử dụng hóa đơn điện tử, phải tuân thủ định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12.

- Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân hoặc thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế hoặc thu phí, lệ phí, tổ chức thu thuế phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí và giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế hoặc người nộp thuế, phí, lệ phí. Các chứng từ này phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 của Nghị định này. Nếu sử dụng biên lai điện tử, phải tuân thủ định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.

Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế, không cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập có thể lựa chọn cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập chỉ cấp một chứng từ khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

- Tổ chức thu phí, lệ phí có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập biên lai thu phí, lệ phí. Trong trường hợp này, biên lai được ủy nhiệm vẫn ghi tên của tổ chức thu phí, lệ phí là bên ủy nhiệm. Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm, thể hiện đầy đủ các thông tin về biên lai ủy nhiệm (mục đích ủy nhiệm, thời hạn ủy nhiệm, phương thức thanh toán biên lai ủy nhiệm) và phải thông báo cho cơ quan thuế khi thông báo phát hành biên lai.

=> Theo quy định tại Điều 4 của Nghị định này thì khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn và ghi đầy đủ nội dung theo quy định. Tương tự, trong trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân hoặc thu thuế, phí, lệ phí, cần lập chứng từ hoặc biên lai và ghi đầy đủ các nội dung theo quy định. Điều này đảm bảo tính rõ ràng và tuân thủ các quy định liên quan đến hóa đơn và chứng từ.

3. Thời điểm lập hoá đơn đặc thù

- Công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính (Công văn 2688/BTC-TCT ngày 23/3/2023)

Ngày 23/3/2022, Bộ Tài chính đã phát hành Công văn 2688/BTC-TCT, hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh, thành phố về thuế GTGT tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Trong công văn này, có đề cập đến hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn.

- Công văn trả lời của Tổng cục Thuế (Công văn 3522/TCT-CS ngày 22/9/2022)

Ngày 22/9/2022, Tổng cục Thuế đã ra Công văn 3522/TCT-CS trả lời Cục Thuế TP Hồ Chí Minh và gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố. Trong công văn này, có chứa hướng dẫn về giảm thuế GTGT đối với trường hợp thời điểm lập hóa đơn đặc thù.

- Đề nghị của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế

Các đơn vị thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được đề nghị nghiên cứu nội dung và hướng dẫn các đơn vị thực hiện theo Công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế như đã nêu ở trên.

=> Hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn đặc thù thông qua Công văn 2688/BTC-TCT của Bộ Tài chính và Công văn 3522/TCT-CS của Tổng cục Thuế.

Nếu Quý khách hàng có bất kỳ nhu cầu pháp lý nào, hãy tham khảo thêm các thông tin chi tiết và dịch vụ của chúng tôi trên trang web của công ty Luật Minh Khuê. Quý khách hàng tham khảo thêm nội dung bài viết liên quan đến lập hoá đơn qua bài viết sau của công ty Luật Minh khuê: Hoá đơn được đóng dấu vuông không có giá trị pháp lý

Công ty Luật Minh Khuê xin gửi tới Quý khách hàng những thông tin tư vấn hữu ích về lĩnh vực pháp luật. Nếu Quý khách đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ. Quý khách hàng có thể liên hệ với Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162 để được hỗ trợ trực tiếp và tư vấn miễn phí. Chúng tôi có đội ngũ luật sư giàu kinh nghiệm sẵn sàng lắng nghe và giải đáp mọi thắc mắc của Quý khách hàng. Quý khách cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email:  ienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi sẽ phản hồi nhanh chóng và cung cấp giải pháp phù hợp với vấn đề của Quý khách.