1. Thế nào là hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp?

Hiện tại, không có văn bản nào cung cấp định nghĩa chính xác về hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp. Tuy nhiên, hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp thường được hiểu là tài liệu chứng minh việc mua sắm hàng hóa và dịch vụ trong quá trình kinh doanh. Hóa đơn đầu vào chính là một loại giấy tờ ghi chép về thời điểm và các giao dịch mua bán giữa bên bán và bên mua.

Trong lĩnh vực kế toán và quản lý thuế, hóa đơn đầu vào đóng vai trò quan trọng và mang ý nghĩa lớn, bởi vì:

- Hóa đơn đầu vào là cơ sở để thực hiện hạch toán chi phí, giảm trừ thuế và quyết toán thuế với cơ quan thuế.

- Nó hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tính toán chi phí sản xuất và kinh doanh, từ đó giúp đưa ra quyết định về giá cả, phân phối, quảng cáo, và truyền thông.

- Hóa đơn đầu vào đóng vai trò quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Đối với nó, việc đảm bảo nội dung tuân theo quy định và đi kèm với các chứng từ liên quan đến hoạt động mua bán là cực kỳ quan trọng.

2. Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần thực hiện thủ tục gì?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 66 của Nghị định 01/2021/NĐ-CP, công ty tạm ngừng kinh doanh phải thông báo chậm nhất trong vòng 03 ngày. Thời gian tạm ngừng kinh doanh không được vượt quá 01 năm và không có hạn chế về số lần tạm ngừng liên tiếp (theo khoản 1 Điều 66 Nghị định 01).

Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế không cần phải nộp báo cáo thuế, trừ trường hợp công ty tạm ngừng kinh doanh không đủ tháng, quý, hoặc năm tài chính, khi đó vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế theo tháng hoặc quý; tuy nhiên, không yêu cầu nộp hồ sơ quyết toán năm (theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh chỉ cần thông báo cho cơ quan đăng ký kinh doanh mà không cần thông báo cho cơ quan Thuế. Trong trường hợp này, cơ quan đăng ký kinh doanh sẽ chịu trách nhiệm gửi thông tin về tình trạng tạm ngừng kinh doanh cho cơ quan Thuế (khoản 1 Điều 4 và khoản 1 Điều 26 Nghị định 126).

Người nộp thuế phải thực hiện thông báo tạm ngừng kinh doanh trước ngày 30/1 để tránh phải nộp lệ phí môn bài cho năm tạm ngừng hoạt động kinh doanh, với điều kiện là nếu chưa nộp lệ phí. Trong trường hợp công ty đã nộp lệ phí môn bài, sẽ không được hoàn lại (theo khoản 5 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm c khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP).

3. Hướng dẫn xử lý hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp ngừng kinh doanh?

Dựa trên Công văn số 11797/BTC-TCT năm 2014, quy định về xử lý hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp khi ngừng kinh doanh như sau:

(1) Trong trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng:

- Cơ quan thuế sẽ thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết về quyết định tạm dừng kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật. Doanh nghiệp sẽ phải đợi đến khi có kết quả chính thức từ cơ quan có thẩm quyền.

- Trong thời gian này, doanh nghiệp chỉ được phép kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với những hóa đơn không có dấu hiệu vi phạm pháp luật.

(2) Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng

- Doanh nghiệp sẽ nhận được thông báo từ cơ quan thuế thông qua văn bản, thông báo này nhằm thông báo về việc điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đã khấu trừ.

- Trong trường hợp doanh nghiệp khẳng định rằng việc mua bán hàng hóa và hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào đã được kê khai khấu trừ theo quy định, doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Cơ quan thuế có trách nhiệm tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để xác định và xử lý các vi phạm theo quy định.

- Trong quá trình thanh tra, kiểm tra, các bước xác minh cần thực hiện với các đối tác mua bán hàng hóa bao gồm:

+ Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: Bao gồm hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có), quá trình giao nhận hàng hóa, địa điểm giao nhận, phương tiện vận chuyển, chi phí vận chuyển, chủ sở hữu và nguồn gốc của hàng hóa (trước thời điểm giao nhận).

+ Kiểm tra xác minh về thanh toán: Liên quan đến ngân hàng giao dịch, đối tượng nộp tiền, số lần giao dịch, hình thức thanh toán, chứng từ thanh toán.

+ Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa: Bao gồm tờ khai hải quan được xác nhận bởi cơ quan hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, vận đơn (nếu có).

- Nếu sau thanh tra, kiểm tra, xác minh cho thấy rằng mua bán hàng hóa được thực hiện đúng quy định của pháp luật, doanh nghiệp sẽ được giải quyết khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng.

- Đồng thời, doanh nghiệp sẽ được yêu cầu cam kết rằng nếu có sai sót phát hiện trong các hồ sơ, tài liệu sau này mà doanh nghiệp xuất trình cho cơ quan thuế, doanh nghiệp sẽ chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Trong trường hợp phát hiện dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế hoặc có dấu hiệu tội phạm, cơ quan thuế sẽ lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để tiến hành điều tra và truy cứu trách nhiệm hình sự.

4. Xuất hóa đơn đầu ra khi chưa có hóa đơn đầu vào có được không?

Dựa trên quy định của Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn và chứng từ, thời điểm lập hóa đơn được quy định như sau:

- Đối với bán hàng hóa, bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với cung cấp dịch vụ, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trong trường hợp người cung cấp dịch vụ đã thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (trừ trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

- Đối với trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ, mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao phải lập hóa đơn tương ứng cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao.

Do đó, việc xuất hóa đơn đầu ra trong trường hợp bán hàng hóa mà chưa có hóa đơn đầu vào tương ứng là vi phạm quy định về thời điểm lập hóa đơn. Hóa đơn chỉ được lập vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

5. Hướng dẫn tra cứu doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh

Để xác minh liệu một công ty, tổ chức hay doanh nghiệp có đang tạm ngừng hoạt động kinh doanh hay không, bạn có thể thực hiện tra cứu tại 3 trang thông tin trực tuyến như sau:

Cách 1: Tra cứu trên trang web của Tổng cục Thuế

Bước 1: Truy cập https://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/hgtsdtc.html

Bước 2: Chọn Tab Thông báo -> Chọn “Chỉ hết giá trị sử dụng” -> “Hóa đơn” -> “Tổ chức, cá nhân”

Bước 3: Nhập thông tin bắt buộc (được đánh dấu (*)), sau đó nhấn nút tìm kiếm.

Cách 2: Tra cứu trên trang thông tin của Tổng cục Thuế

Bước 1: Truy cập http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstdn.jsp

Bước 2: Tại Tab Thông tin người nộp thuế, nhập một trong các thông tin sau:

- MST;

- Tên tổ chức, người nộp thuế;

- Địa chỉ trụ sở kinh doanh;

- Thẻ CCCD của người đại diện theo pháp luật

Nhập mã xác nhận (bắt buộc).

Bước 3: Nhấn nút tra cứu và thông tin doanh nghiệp sẽ được hiển thị.

Cách 3: Tra cứu trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp

Bước 1: Truy cập https://dangkykinhdoanh.gov.vn/vn/Pages/Trangchu.aspx

Bước 2: Nhập thông tin mã số thuế của công ty, doanh nghiệp cần tra cứu.

Bước 3: Kết quả tìm kiếm sẽ được hiển thị trên màn hình.

Bài viết liên quan: Bắt buộc phải kê khai hóa đơn đầu vào hay không?

Luật Minh Khuê xin tiếp nhận yêu cầu tư vấn của quý khách hàng qua số hotline: 1900.6162 hoặc email: lienhe@luatminhkhue.vn. Xin trân trọng cảm ơn!