Hướng dẫn xuất hóa đơn giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

1. Hướng dẫn xuất hóa đơn giảm thuế giá trị gia tăng 2023 theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Hướng dẫn xuất hóa đơn giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP năm 2023 đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu như sau:

Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT:

+ Tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%".

+ Tính tiền thuế GTGT bằng cách nhân tỷ lệ 8% với tổng số tiền hàng hóa hoặc dịch vụ.

+ Ghi tổng số tiền người mua phải thanh toán (số tiền hàng hóa hoặc dịch vụ + tiền thuế GTGT).

Kê khai thuế GTGT đầu ra:

+ Dựa trên hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra.

+ Lưu ý ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa hoặc dịch vụ theo quy định.

Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:

Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT:

+ Tại cột "Thành tiền," ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.

+ Tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ," ghi theo số tiền đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu.

+ Ghi chú: "đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 101/2023/QH15".

Kê khai thuế GTGT đầu ra: Trên hóa đơn bán hàng, ghi rõ số tiền được giảm theo quy định.

Lưu ý chung:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau, phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa hoặc dịch vụ.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

- Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP, người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Vui lòng luôn tuân theo các quy định và hướng dẫn cụ thể của Nghị định 44/2023/NĐ-CP và liên hệ với cơ quan thuế hoặc chuyên gia thuế để biết thêm chi tiết và hỗ trợ cụ thể trong việc lập hóa đơn và kê khai thuế.

2. Tờ khai thuế giá trị gia tăng

Tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế GTGT.

>>>Tải ngay: Mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng

3. Hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT xuống 8%

Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% cho nhiều hàng hóa và dịch vụ, trừ nhóm hàng hóa và dịch vụ sau đây, theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP:

Viễn thông: Đây bao gồm các hoạt động liên quan đến viễn thông và viễn thông điện tử.

Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm: Đây bao gồm các hoạt động trong lĩnh vực tài chính, bao gồm hoạt động ngân hàng, giao dịch chứng khoán và các dịch vụ bảo hiểm.

Kinh doanh bất động sản: Bao gồm các hoạt động liên quan đến mua bán, cho thuê và quản lý bất động sản.

Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn: Bao gồm các sản phẩm kim loại như nhôm, đồng, sắt, thép và các sản phẩm từ kim loại đúc sẵn.

Sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than): Đây bao gồm các hoạt động liên quan đến khai thác các loại khoáng sản trừ than.

Than cốc: Đây bao gồm sản phẩm từ than cốc. Dầu mỏ tinh chế: Bao gồm các sản phẩm dầu mỏ tinh chế.

Sản phẩm hoá chất: Bao gồm các sản phẩm hoá chất và các hoạt động liên quan đến sản xuất hoá chất.

Chi tiết tại phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Đây bao gồm các sản phẩm và dịch vụ mà chính phủ áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt. ( Chi tiết tại phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ -CP)

Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin: Bao gồm các sản phẩm và dịch vụ liên quan đến công nghệ thông tin, như phần mềm và dịch vụ kỹ thuật trong lĩnh vực công nghệ thông tin.( Chi tiết tại phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP)

Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ: Các khoản này được giảm thuế giá trị gia tăng dựa trên quy định cụ thể tại khoản 1 Điều 1 của Nghị định 44/2023/NĐ-CP, và quy định này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Mặt hàng than khai thác bán ra: Đối với than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra), thuộc đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5%: Các loại hàng hóa và dịch vụ này không thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT. Nói cách khác, thuế giá trị gia tăng được giảm xuống 8% cho nhiều loại hàng hóa và dịch vụ quan trọng để giảm áp lực thuế đối với người tiêu dùng và doanh nghiệp, nhưng các ngành công nghiệp như viễn thông, tài chính, bất động sản, và một số ngành khác sẽ vẫn phải chịu thuế 10% theo quy định.

Việc giảm thuế giá trị gia tăng thì có nhiều ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của đất nước, theo đó thì giảm thuế GTGT có thể tạo ra một khoản tiền dư thừa cho người tiêu dùng, giúp họ tiêu tiền nhiều hơn trên hàng hóa và dịch vụ. Điều này có thể thúc đẩy tiêu dùng và kích thích sự phục hồi của nền kinh tế trong thời kỳ khủng hoảng hoặc suy thoái kinh tế. Việc giảm thuế GTGT có thể giảm chi phí cho doanh nghiệp và tạo động lực để đầu tư, mở rộng hoạt động kinh doanh, và tạo việc làm. Điều này có thể giúp nâng cao sự cạnh tranh của doanh nghiệp và thúc đẩy sự phát triển kinh tế. Giảm thuế GTGT có thể tạo sự động viên cho các doanh nghiệp và người tiêu dùng thanh toán thuế đầy đủ và đúng hạn thay vì thực hiện thủ thuật trốn thuế hoặc tránh thuế. Giảm thuế GTGT đặc biệt là trên các loại hàng hóa và dịch vụ cơ bản có thể giúp người nghèo và tầng lớp trung lưu tiết kiệm tiền và cải thiện cuộc sống hàng ngày. Chính phủ có thể sử dụng việc giảm thuế GTGT để điều chỉnh giá trị gia tăng trên các mặt hàng cụ thể, nhằm thúc đẩy sử dụng những mặt hàng cần thiết hoặc thúc đẩy mục tiêu chính trị kinh tế, như bảo vệ môi trường, sức khỏe cộng đồng, và năng lượng sạch. Các quốc gia cũng có thể sử dụng chính sách giảm thuế GTGT để cải thiện khả năng cạnh tranh của mình trong thị trường quốc tế, thúc đẩy xuất khẩu và hấp dẫn đầu tư nước ngoài. Bên cạnh đó thì giảm thuế giá trị gia tăng  có thể được sử dụng như một công cụ tương đối linh hoạt để đáp ứng nhanh chóng với biến đổi tình hình kinh tế, bao gồm cả cuộc khủng hoảng kinh tế hoặc suy thoái. Theo đó thì quốc gia cân nhắc những lợi ích và hậu quả để đưa ra những chính sách hợp lý và có lợi nhất. 

Vui lòng liên hệ 19006162 hoặc địa chỉ email lienhe@luatminhkhue.vn để có thêm nhiều thông tin hữu ích. Tham khảo thêm: Khấu trừ thuế là gì? Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là gì?