Nộp bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

1. Thuế thu nhập cá nhân được hiểu như thế nào?

Thuế thu nhập cá nhân được hiểu là một loại thuế trực thu, được đánh vào một số cá nhân có thu nhập cao. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân được quy định cụ thể: (Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007)

- Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định trên.

2. Quy định về khai thuế thu nhập cá nhân

Việc khai thuế thu nhập cá nhân được quy định cụ thể (khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC)

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

+ Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán: Người nộp thuế là tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán của cá nhân thực hiện khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định, nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 06/TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng đối với phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại hoặc internet và nơi phát hành vé xổ số điện toán đối với phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.”

3. Bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Quy định về việc nộp bổ sung quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019)

+ Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế sót: Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm bắt đầu tính từ ngày hết thời hạn hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra

+ Trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra: người nộp thuế vẫn được kê khai bổ sung tuy nhiên sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định tại Điều 142, Điều 143 Luật Quản lý thuế năm 2019

+ Trường hợp sau khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố kết luận thanh tra, kiểm tra: người nộp thuế được nộp bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp làm giảm số tiền thuế khấu trừ, tăng số tiền thuế phải nộp hoặc làm giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế. Nếu người nộp phát hiện sai sót trên hồ sơ khai thuế, khi nộp bổ sung hồ sơ làm giảm số tiền thuế phải nộp hay tăng tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo các quy định giải quyết khiếu nại về thuế

- Quy định về thời hạn nộp bổ sung hồ sơ khai thuế: thời hạn nộp bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế xảy ra sai sót và phải trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế từ cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền

- Về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân gồm: 

+ Tờ khai bổ sung: sử dụng mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

+ Bản giải trình khai bổ sung hồ sơ khai thuế: sử dụng mẫu số 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

+ Các tài liệu khác có liên quan

- Các bước nộp tờ khai bổ sung hồ sơ quyết toán tuế thu nhập cá nhân trong trường hợp đã hết hạn nộp tờ khai (trường hợp chưa hết hạn chỉ cần lập tờ khai mới, điều chỉnh số liệu)

+ Bước 1: Chọn kỳ kê khai: vào phần mềm HTKK, chọn kỳ kê khai thuế cần bổ sung. Để lập được tờ khai bổ sung thì phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu, các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung và bấm Đồng ý.

+ Bước 2: Kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN: Trường hợp kê khai sai hóa đơn đầu vào, người nộp thuế điều chỉnh tăng hoặc giảm hóa đơn bị kê khai sai trên 3 chỉ tiêu 23, 24, 25. Trường hợp sai sót ở hóa đơn đầu ra, người nộp thuế điều chỉnh tăng hoặc giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu 29, 30, 31, 32, 33 theo mức thuế suất đúng trên hóa đơn.

+ Bước 3: Chọn ghi để lưu lại dữ liệu đã bổ sung, điều chỉnh.

+ Bước 4: Lập biên bản giải trình khai bổ sung quyết toán thuế TNCN: mở tờ khai giải trình việc khai bổ sung quyết toán thuế TNCN bằng cách chọn sheet KHBS phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh, lưu ý hai chỉ tiêu quan trọng [40] và [43]: Nếu chỉ tiêu [40] dương thì tăng số tiền GTGT phải nộp, nghĩa là phải nộp bù số thuế còn thiếu, kèm theo tiền phạt nộp chậm, không cần kê khai chỉ tiêu 37, 38. Nếu chỉ tiêu [40] âm thì giảm số tiền thuế GTGT phải nộp, có nghĩa là  đang nộp thừa số tiền GTGT phải nộp của các kỳ tiếp theo, có thể theo dõi các kỳ sau để trừ đi số thuế nộp thừa nếu các kỳ sau có phát sinh thuế phải nộp, không phải kê khai ở chỉ tiêu 38. Đối với chỉ tiêu [43]: Nếu chỉ tiêu [43] dương thì tăng số tiền GTGT được khấu trừ, thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 38. Nếu chỉ tiêu [43] âm thì giảm số tiền GTGT được khấu trừ, thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 37.

+ Bước 5: Giải trình

Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn về chủ đề nộp bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà Luật Minh Khuê cung cấp tới quý khách hàng. Ngoài ra quý khách hàng có thể tham khảo thêm bài viết về chủ đề: Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới của Luật Minh Khuê.

Còn bất kỳ điều gì vướng mắc quý khách hàng vui lòng liên hệ trao đổi trực tiếp với bộ phận Luật sư tư vấn pháp luật thuế trực tuyến qua tổng đài 24/7, gọi số 1900.6162 hoặc gửi email đến địa chỉ: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hôc trợ tốt nhất từ Luật Minh Khuê. Chúng tôi rất hân hạnh nhận được sự hợp tác từ quý khách hàng. Trân trọng./.