Quy định tiền lương và phụ cấp đóng thuế TNCN mới nhất

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

* Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu, được tính dựa trên thu nhập của người nộp thuế khi đã trừ đi các khoản thu nhập được tính miễn thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp luật.

* Phân loại: Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được chia thành 02 đối tương khác nhau, gồm: Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Với mỗi đối đượng, mối trường hợp trên đều có cách tính thuế thu nhập cá nhân khác nhau.

* Tính thuế thu nhập cá nhân:

- Tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú:

+ Trường hợp ký hợp đồn lao động từ 03 tháng trở lên:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

+ Trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả

- Tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế

2. Quy định tiền lương, phụ cấp đóng thuế thu nhập cá nhân mới nhất 

2.1. Mức lương đóng thuế thu nhập cá nhân

Lưu ý: Thu nhập tính thuế không phải tổng thu nhập mà người lao động nhận được.

2.2. Các khoản tiền lương, phụ cấp đóng thuế thu nhập cá nhân

* Căn cứ pháp lý: 

- Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC 

- Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC

- Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2014

* Nội dung: Các khoản tiền lương, tiền công, phụ cấp, trợ cấp chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền: thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ trúng thưởng; Thu nhập từ bản quyền; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng; Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh phải phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

- Các khoản trợ cấp, phụ cấp, trừ các khoản trợ cấp, phụ cấp sau đây:

+ Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;

+ Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ;

+ Phụ cấp quốc phòng, an ninh;

+ Các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang;

+ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

+ Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực

+ Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bênh nghề nghiệp

+ Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hướng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng dức, phục hồi sau thai sản

+ Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động

+ Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng

+ Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm

+ Trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.

+ Trợ cấp đói với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật

+ Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao

+ Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.

+ Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản

+ Phụ cấp đặc thù ngành nghề

- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức khác nhau

- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quàn trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức.

- Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng dưới đây:

+ Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu Nhà nước phong tặng bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng

+ Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận

+ Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minnh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận

+ Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

2.3. Các khoản không tính vào thu nhập tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân

* Căn cứ pháp lý:

- Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC

- Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC

* Nội dung: Các khoản không tính vào thu nhập tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

- Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám, chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao đông và thân nhân của người lao động

- Khoản tiền nhận được theo quy định về sử dụng phương triện đi lạo trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiẹp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thế

- Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật

- Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, các báo cáo chính trị,...

- Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do Người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

- Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động thanh toán cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.

- Khoản tiền học phí cho con người người lao động nước ngoài làm việc hay học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài, học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán.

- Khoản thu nhập cá nhân nhận được do các tổ chức, hiệp hội tài trợ nếu cá nhận nhận là thành viên của Hội, của tổ chức đó.

- Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng

- Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia định người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

2.4. Các khoản tiền lương, tiền công được miễn thuế thu nhập cá nhân 

* Căn cứ pháp lý:

- Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC

* Nội dung: Các khoản tiền lương, tiền công được miễn thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

- Phần Tiền lương thu nhập từ việc làm ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật lao động:

- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.

>> Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới nhất 

Trên đây là bài viết của Luật Minh Khuê về đề tài Các quy định tiền lương, phụ cấp đóng thuế thu nhập cá nhân, hy vọng bài viết trên là câu trả lời hữu ích cho bạn đọc. Nếu có bất cứ thắc mắc nào về bài viết hoặc có nhu cầu được tư vấn pháp luật, vui lòng liên hệ hotline 1900.6162 hoặc email lienhe@luatminhkhue.vn. Xin trân trọng cảm ơn!