1. Doanh nghiệp đã quyết toán thuế có được điều chỉnh hóa đơn sai xót không?
Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn có sai sót dẫn đến hồ sơ khai thuế:
- Xử lý hóa đơn có sai sót
+ Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
+ Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
+ Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
- Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
Như vậy, trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót dẫn đến hồ sơ khai thuế có sai sót thì người nộp thuế điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
Cụ thể, Công văn 62542/CTHN-TTHT năm 2022 hướng dẫn về việc kê khai hóa đơn điều chỉnh thay thế như sau: Trường hợp hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế nêu trên dẫn đến hồ sơ khai thuế GTGT đã nộp cho cơ quan Thuế có sai, sót thì Công ty thực hiện khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định.
Trong trường hợp doanh nghiệp đã quyết toán thuế và phát hiện hóa đơn có sai sót sau đó, việc điều chỉnh hóa đơn có thể phụ thuộc vào chính sách và quy định của cơ quan thuế; Và doanh nghiệp vẫn có khả năng điều chỉnh hóa đơn sai sót sau khi đã quyết toán thuế.
2. Hành vi bị cấm trong lĩnh vực hoá đơn, chứng từ
Các hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ được quy định tại Điều 5 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP có như sau:
- Đối với công chức thuế:
+ Gây phiền hà, tạo khó khăn cho tổ chức hoặc cá nhân đến mua hóa đơn, chứng từ.
+ Thực hiện hành vi bao che, thông đồng cho tổ chức hoặc cá nhân sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
+ Tiếp nhận hối lộ trong quá trình thanh tra, kiểm tra liên quan đến hóa đơn.
- Đối với tổ chức và cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ, và tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan:
+ Thực hiện hành vi gian dối, chẳng hạn như sử dụng hóa đơn không hợp pháp, hoặc sử dụng hóa đơn không đúng quy định.
+ Cản trở công chức thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ, bao gồm cả việc gây tổn hại tới sức khỏe và danh dự của công chức thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra hóa đơn, chứng từ.
+ Truy cập trái phép, can thiệp sai lệch, hoặc phá hủy hệ thống thông tin liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
+ Dùng tiền hối lộ hoặc tiến hành các hành vi khác có liên quan đến hóa đơn, chứng từ nhằm mục đích mưu lợi bất chính.
Như vậy, các hành vi được liệt kê ở trên là những hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ, nhằm bảo đảm tính minh bạch, trung thực và tuân thủ quy định trong quá trình liên quan đến các văn bản hóa đơn và chứng từ.
3. Cách xử lý khi hoá đơn điện tử đã lập có sai sót
Trường hợp 1: Xử lý bằng hóa đơn điều chỉnh
Trong tình huống này, khi người bán phát hiện hóa đơn đã lập chứa thông tin dòng hàng hóa bị sai, họ có thể lựa chọn xử lí bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh. Quy trình xử lí sẽ được thực hiện như sau:
- Người bán tiến hành điều chỉnh hóa đơn bằng cách giảm toàn bộ thông tin dòng hàng hóa bị sai.
- Thực hiện điều chỉnh bằng cách tăng tương ứng thông tin các dòng hàng hóa đúng, bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, và thành tiền chưa thuế.
Trường hợp 2: Xử lí bằng hóa đơn thay thế
Trong trường hợp người bán chọn lựa xử lí bằng cách lập hóa đơn thay thế, họ sẽ thực hiện quy trình sau:
- Người bán lập lại một hóa đơn mới với các thông tin tương tự như hóa đơn gốc cần thay thế.
- Hóa đơn mới sẽ có số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn và đầy đủ toàn bộ nội dung của hóa đơn gốc cần thay thế.
Cả trong trường hợp hóa đơn điều chỉnh và thay thế, người bán cần đảm bảo rằng hóa đơn mới hoặc hóa đơn điều chỉnh phải có thông tin rõ ràng về việc "Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu... số... ngày… tháng… năm...". Đối với hóa đơn điện tử, nếu sau khi đã thực hiện xử lí bằng cách điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định và sau đó phát hiện hóa đơn vẫn còn sai sót, người bán sẽ tiến hành các lần xử lí tiếp theo theo cách đã thực hiện khi xử lí lần đầu.
Trường hợp 3: Doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bị sai (gọi là hóa đơn F0), sau đó doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế (gọi là hóa đơn F1 điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn F0) và phát hiện hóa đơn F1 vẫn bị sai.
Cách xử lí:
- Nếu lựa chọn phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0 (lúc này hóa đơn F0 đã bị điều chỉnh bởi hóa đơn F1).
- Nếu lựa chọn phương pháp thay thế: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 thay thế cho hóa đơn F1 (lúc này hóa đơn F0 đã bị thay thế bởi hóa đơn F1).
Trường hợp 4: Hóa đơn đã lập theo quy định
Cách xử lí:
- Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định thì doanh nghiệp gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.
- Trường hợp xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định thì người nộp thuế không phải gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.
- Doanh nghiệp lập hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Đồng thời, doanh nghiệp không phải hủy hóa đơn đã lập, không phải gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Quý khách vui lòng xem thêm bài viết sau: Năm 2023, Không quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì có bị phạt không? Để dễ dàng liên hệ, bạn có thể gọi tổng đài 19006162 để nhận tư vấn và giải đáp trực tiếp. Nếu bạn muốn gửi yêu cầu qua email, vui lòng gửi đến địa chỉ lienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi cam kết rằng sẽ đáp ứng mọi yêu cầu của bạn với tận tâm và chuyên nghiệp.
