1. Cơ sở pháp lý:
- Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn nghị định 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi bổ sung một số điều của thông tư 78/2014/TT-BTC và thông tư 111/2013/TT-BTC
2. Nội dung tư vấn:
- Về chính sách tiền thưởng:
Điều 103 Bộ luật lao động năm 2012 quy định:
1. Tiền thưởng là khoản tiền mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện tập thể lao động tại cơ sở.
Căn cứ theo quy định trên, việc trả thưởng cho người lao đong là do quy định của công ty, công ty có quyền quyết định điều kiện hưởng và mức hưởng cụ thể để thực hiện tại doanh nghiệp.
- Về chính sách thuế thu nhâp cá nhân:
Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:
e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.
e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.
e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.
e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.
e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.
e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.
e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.
Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.
e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Như vậy, khoản tiền thưởng do người lao động nhận được từ ngườ sử dụng lao động phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp:
Căn cứ vào quy định tại thông tư 25/2018/TT-BTC quy định về các khoản chi không được trừ như sau:
"Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty".
Như vậy căn cứ vào quy định trên thì trường hợp công ty chi tiền thưởng cho người lao động thì phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế thưởng ,quy chế tài chính thì mới được tính vào chi phí hợp lý được trừ của doanh nghiệp.
Kết luận: Doanh nghiệp được phép chi tiền thưởng cho người lao động, mức chi cụ thể do doanh nghiệp tự quyết định. KHi nhận tiền thưởng cá nhân sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền thưởng này. Khi chi tiền thưởng, doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí hợp lý được trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Có hợp đồng lao động với người lao động nhận thưởng
- Chứng từ thanh toán: Phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi
- Hồ sơ lao động: Chứng minh nhân dân, sơ yếu lý lịch,...
- Quy chế thưởng nêu rõ điều kiện hưởng và mức hưởng.
Mời quý khách tham khảo một số bài viết liên quan sau:
- Nguyên tắc xây dựng và ban hành thang bảng lương
- Một số vấn đề pháp lý liên quan đến tiền lương!
- Những vấn đề pháp lý xoay quanh ngày nghỉ hằng năm
Bạn đang theo dõi bài viết được biên tập trên trang web của Luật Minh Khuê. Nếu có thắc mắc hay cần hỗ trợ tư vấn pháp luật từ các Luật sư, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 1900.6162 để được hỗ trợ hiệu quả và tối ưu nhất.
Trân trọng./.
Chuyên viên tư vấn: Nguyễn Quỳnh - Bộ phận tư vấn luật thuế - Công ty luật MInh Khuê
