Trường hợp tổ chức, cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công

1. Các trường hợp tổ chức, cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Theo Mục II của Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024, hướng dẫn cụ thể về các trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), bao gồm các quy định chi tiết dành cho cả cá nhân và tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Dưới đây là các đối tượng và điều kiện cụ thể theo công văn này:

Đối với cá nhân

Theo quy định tại khoản (1) Mục II Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024, các cá nhân thuộc các trường hợp sau đây sẽ không phải thực hiện việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.

Trong trường hợp cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau khi quyết toán thuế của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống, cá nhân đó không cần phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Theo quy định, cá nhân có thể tự xác định số tiền thuế được miễn quyết toán mà không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân hoặc hồ sơ miễn thuế. Đặc biệt, đối với các kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước, nếu đã hoàn tất quyết toán trước thời điểm Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực (ngày 05/12/2020), thì sẽ không áp dụng xử lý hồi tố.

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo

Nếu số thuế thu nhập cá nhân mà cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp trong năm, và cá nhân không có yêu cầu hoàn thuế hoặc không yêu cầu bù trừ số thuế này vào kỳ khai thuế tiếp theo, thì cá nhân đó không cần phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng 

Cá nhân nếu có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác với mức bình quân tháng trong năm không vượt quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% cho phần thu nhập này, thì cá nhân đó không cần phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập vãng lai này, nếu cá nhân không có yêu cầu nào khác.

- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy

Trong trường hợp người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ cho cá nhân (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) hoặc các loại bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm, và người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động, thì cá nhân đó không cần thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ bảo hiểm này.

Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công

Theo quy định tại khoản (2) Mục II Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024, các tổ chức và cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong các trường hợp sau đây không cần thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

- Tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập

Nếu trong năm dương lịch, tổ chức hoặc cá nhân không phát sinh hoạt động trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân thì không cần phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Điều này áp dụng cho những trường hợp tổ chức, cá nhân không có bất kỳ khoản thu nhập nào từ tiền lương, tiền công được chi trả trong cả năm.

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.

Tổ chức hoặc cá nhân nếu tạm ngừng hoạt động kinh doanh hoặc ngừng hoạt động hoàn toàn trong suốt năm dương lịch, và không có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công, thì cũng không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Quy định này giúp đơn giản hóa thủ tục thuế cho các tổ chức hoặc cá nhân không có hoạt động tài chính trong cả năm.

Như vậy, theo Mục II Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024, các quy định về đối tượng không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm các trường hợp cụ thể cho cả cá nhân và tổ chức. Các quy định này nhằm mục đích giảm bớt các thủ tục hành chính và gánh nặng thuế cho những cá nhân và tổ chức không phát sinh nghĩa vụ thuế lớn hoặc không có phát sinh thu nhập trong năm. Việc nắm vững các quy định này giúp các cá nhân và tổ chức thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và hiệu quả, đồng thời tuân thủ đúng các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân.

2. Căn cứ pháp lý về trường hợp tổ chức, cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công

Công văn số 2783/CTTPHCM-TTHT ngày 10 tháng 5 năm 2024 của Cục Thuế TP.HCM gửi các tổ chức, cá nhân liên quan đến việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023 đã nêu rõ các quy định cụ thể về việc các tổ chức và cá nhân có phải thực hiện quyết toán thuế TNCN hay không. Công văn này được ban hành dựa trên các quy định pháp luật hiện hành nhằm hướng dẫn cách thực hiện quyết toán thuế một cách chính xác và phù hợp với các quy định của Nhà nước.

Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024 căn cứ vào các điều khoản pháp lý sau đây để hướng dẫn các trường hợp miễn trừ quyết toán thuế TNCN:

- Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020: Nghị định này quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế về thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác. Các quy định trong nghị định này cung cấp cơ sở pháp lý để xác định các trường hợp không phải quyết toán thuế, các điều kiện miễn trừ thuế, cũng như quy định về các hồ sơ và thủ tục liên quan đến quyết toán thuế.

- Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung 2012, 2014, 2018): Luật này là văn bản pháp lý cơ bản quy định các quy tắc về thuế thu nhập cá nhân, các quy định về nghĩa vụ của cá nhân và tổ chức trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Luật này là cơ sở để xây dựng các quy định chi tiết và hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân, bao gồm cả các trường hợp miễn quyết toán thuế.

- Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 92/2018/TT-BTC): Thông tư này hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và các nghị định hướng dẫn thi hành Luật. Thông tư cung cấp các quy định chi tiết về các khoản thu nhập chịu thuế, các mức thuế suất, và các trường hợp miễn thuế hoặc miễn quyết toán thuế.

Các quy định trong Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024 không chỉ đơn thuần là các hướng dẫn về quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà còn phản ánh sự quan tâm của cơ quan thuế trong việc đơn giản hóa các thủ tục hành chính liên quan đến thuế TNCN. Bằng cách xác định rõ ràng các trường hợp được miễn quyết toán thuế, công văn này giúp các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và thuận tiện hơn, đồng thời đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế thu nhập cá nhân.

Xem thêm: 04 trường hợp cá nhân không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 1900.6162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc.

Nếu quý khách cần báo giá dịch vụ pháp lý thì quý khách có thể gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất!