UBND phường, xã có được thu thuế xây dựng không?

Thông thường, bất kỳ công trình nào xây dựng trên đất cũng cần xin phép chính quyền, tùy thuộc vào loại đất, mục đích sử dụng đất và loại hình xây dựng, pháp luật quy định khác nhau để được xây dựng. Đối với công trình xây dựng nhà ở trên đất thổ cư cũng cần xin phép và được cấp phép xây dựng để đảm bảo sự quản lý của nhà nước. Sau đây Luật Minh Khuê hướng dẫn bạn đọc về xây dựng công trình xây dựng trên đất cũng như nghĩa vụ thuế xây dựng mà chủ thể có nhu cầu xây dựng cần hoàn thiện.

1. Thuế xây dựng nhà ở là gì ?

Thuế xây dựng nhà ở là khoản thuế mà chủ thể xây dựng nhà ở phải nộp khi muốn tiến hành xâu dựng nhà ở trên đất, Khoản thuế này được hiểu là gộp của thuế Giá trị gia tăng và. Tuy nhiên pháp luật cũng quy định về những "chủ thể" có nghĩa vụ hoàn thành khoản thuế xây dựng nhà ở và những chủ thể không phải nộp thuế xây dựng nhà ở.

- Căn cứ theo Công văn 3700/TCT/DNK ngày 11 tháng 11 năm 2004 quy định về Thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân như sau:

• Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản thi hành Luật thì: Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
• Theo quy định thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình, nhưng hiện nay nhiều nhà thầu xây dựng khi nhận thầu xây dựng (nhất là nhà ở của người dân) không thực hiện kê khai nộp thuế theo đúng Luật.

Như vậy có thể thấy, nếu chủ thể xây dựng nhà ở là tổ chức, cá nhân thực có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi thực hiện công trình.

- Căn cứ Công văn 3381/TCT-CS ngày 08 tháng 09 năm 2008 quy định về việc truy thu thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân của tổ nêu rõ: Hộ gia đình chỉ là người đi thuê xây dựng nhà ở, không phải là bên nhận thầu xây dựng nên không phải là người nộp thuế vì vậy không thực hiện truy thu thuế đối với hộ gia đình. Trường hợp mà hộ gia đình thuê nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho gia đình thì nhà thầu xây dựng phải kê khai nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Tuy nhiên bạn cần lưu ý, trong trường hợp chủ hộ gia đình hoặc cá nhân có nhu cầu tự mua vật tư xây dựng và tự thuê công nhân xây dựng lẻ hoặc có thuê thầu xây dựng nhưng không cung cấp được hợp đồng và các căn cứ chứng minh đã thuê thầu xây dựng thì chủ hộ gia đình hoặc cá nhân đó sẽ là chủ thể phải nộp thuế. Ngoài ra, đối với vật tư xây dựng mà chủ thể tự mua thì cơ quan thuế không tính thuế vật tư. Xem thêm: Người dân tự xây dựng nhà có phải đóng thuế xây dựng không?

2. Ủy Ban nhân dân xã/phường có thẩm quyền thu thuế xây dựng nhà ở hay không ?

Căn cứ theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về Hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh và hướng dẫn về một số nội dung sửa đổi, bổ sung một số điều luật về thuế như sau:

Tại Điều 10 - Thông tư này quy định về căn cứ Ủy nhiệm thu thuế : Tại các địa bàn chưa thực hiện nộp thuế qua phương thức điện tử, Cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm cho các tổ chức thu thuế phải được thực hiện thông qua hợp đồng giữa Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế với Tổ chức được ủy nhiệm thu thuế.

Hiểu một cách đơn giản, về thẩm quyền thu thuế thì cơ quan thuế tại địa phương là cơ quan nhà nước có thẩm quyền chịu trách nhiệm thu thuế trên địa bàn mình quản lý.

Tuy nhiên, nếu như trong trường hợp tại địa phương nơi bạn sinh sống hoặc tại địa phương mà bạn muốn xây dựng nhà ở, công trình trên đây mà chưa có phương thức thu thuế điện tử thì cơ quan quản lý thuế có thể uyern quyền cho các tổ chức, đơn vị có thẩm quyền tiến hành thu thuế với cá nhân nộp thuế. Theo đó, Ủy ban Nhân dân xã, phường địa phương nơi bạn sinh sống hoặc nơi bạn đang có nhu cầu muốn xây dựng nhà ở chính là đại diện cho Nhà nước, đây là cơ quan có thẩm quyền quản lý mọi vấn đề ở cấp thấp nhất tại địa phương. Như vậy, xét về điều kiện có quan có thẩm quyền thì Ủy ban Nhân dân xã, phường có thẩm quyền. 

Vì vậy, đối với trường hợp nếu cơ quan thu thuế có ủy quyền baằng văn bản cho Ủy ban Nhân dân xã, phường địa phương mà bạn cư trú hoặc có ý định xây dựng công trình, nhà ở trên đất thì lúc này Ủy ban Nhân dân mới có thẩm quyền thu thuế.

3. Các trường hợp áp dụng tính thuế xây dựng theo Thông tư 92/2015/TT-BTC?

3.1. Trường hợp gia đình tự mua vật tư xây dựng và tự thuê nhân công xây dựng lẻ thì chủ hộ gia đình phải nộp thuế thay, cụ thể bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định tại Khoản 2 - Điều 2 - Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế Gía trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế Thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/ 2014/ QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành có quy định như sau:

• Thuế Gía trị gia tăng phải nộp = doanh thu tính thuế Gía trị gia tăng x tỷ lệ thuế Gía trị gia tăng;
• Thuế Thu nhập cá nhân phải nộp = doanh thu tính thuế Thu nhập cá nhân x tỷ lệ thuế Thu nhập cá nhân; 
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế GTGT là 5%; tỷ lệ thuế TNCN là 2%.

3.2. Chủ thầu xây dựng là công ty, tổ chức có tư cách pháp nhân.

Chủ thầu xây dựng là người phải nộp thuế Gía trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân theo các quy định hiện hành. Tỷ lệ đóng thuế Gía trị gia tăng là 10% doanh thu tính thuế Gía trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân là 20% thu nhập tính thuế Thu nhập cá nhân.

Trong trường hợp này, doanh nghiệp sẽ thực hiện thu hộ từ chủ nhà mức thuế Gía trị gia tăng là 10% doanh thu tính thuế (giá trị thanh toán công trình), sau đó thực hiện hoạt động kê khai và nộp cho cơ quan thuế (thuế Gía trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân) tại địa bàn doanh nghiệp đăng ký hoạt động.

Mọi vướng mắc vui lòng liên hệ tới tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 1900.6162 để được hỗ trợ tư vấn kịp thời. Hy vọng những thông tin trên chúng tôi cung cấp sẽ hỗ trợ sẽ giúp bạn trong việc tìm hiểu về thẩm quyền cũng như cơ quan nào có thẩm quyền thu thuế khi bạn muốn xây dựng công trình hoặc nhà ở, đồng thời bạn cũng có thể nắm bắt được trường hợp chủ thể nào cần nộp thuế xây dựng. Trong trường hợp bài viết có nội dung nhầm lẫn hoặc bạn có thắc mắc về vấn đề này xin vui lòng liên hệ qua email : lienhe@luatminhkhue.vn, để được hỗ trợ nhanh nhất. Xin chân thành cảm ơn!