1. Các trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khi nào?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế áp dụng cho các đối tượng sau đây:

- Doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế, họ sẽ ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.

- Doanh nghiệp thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động: Doanh nghiệp sẽ ngừng sử dụng hóa đơn điện tử nếu cơ quan thuế xác minh và thông báo rằng doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

- Doanh nghiệp thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh: Trường hợp doanh nghiệp thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về việc tạm ngừng kinh doanh, họ sẽ ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.

- Doanh nghiệp có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế: Doanh nghiệp sẽ ngừng sử dụng hóa đơn điện tử nếu họ nhận được thông báo từ cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng để thực hiện cưỡng chế nợ thuế.

- Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ: Doanh nghiệp sẽ ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khi có hành vi sử dụng để bán các loại hàng vi phạm quy định, được cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.

- Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền: Doanh nghiệp sẽ ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khi có hành vi lập hóa đơn để bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ với mục đích chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân, được cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.

- Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện: Doanh nghiệp sẽ ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khi cơ quan đăng ký kinh doanh yêu cầu tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện do phát hiện doanh nghiệp không đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Nếu cơ quan thuế xác định doanh nghiệp lạm dụng hóa đơn điện tử để trốn thuế dựa trên kết quả thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử và doanh nghiệp sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật. Nếu cơ quan thuế xác định rằng doanh nghiệp được thành lập để thực hiện mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp, hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn điện tử để trốn thuế dựa trên kết quả thanh tra, kiểm tra, thì cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đối với doanh nghiệp đó. Đồng thời, doanh nghiệp sẽ phải chịu xử lý theo quy định của pháp luật.

Quy định này nhấn mạnh sự chặt chẽ và nghiêm túc trong quản lý sử dụng hóa đơn điện tử, đặt ra các biện pháp chặt chẽ để ngăn chặn các hành vi lạm dụng hóa đơn điện tử và đảm bảo tính minh bạch, trung thực trong quá trình giao dịch kinh doanh. Các hành vi vi phạm sẽ bị xử lý nghiêm, đồng thời, doanh nghiệp sẽ phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật về sử dụng hóa đơn điện tử để tránh những hậu quả xấu có thể phát sinh. Điều này không chỉ bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp mà còn giữ vững tính công bằng và minh bạch trong môi trường kinh doanh

2. Trình tự thực hiện ngừng sử dụng hóa đơn điện tử

Theo quy định tại Khoản 3 Điều 34 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền chịu trách nhiệm lập Quyết định cưỡng chế thông qua việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử và kèm theo đó là việc thông báo cho người nộp thuế. Thông báo này cần bao gồm các thông tin chi tiết sau:

- Căn cứ đưa ra thông báo: Trong thông báo, cần nêu rõ căn cứ pháp lý và lý do cụ thể để cưỡng chế ngưng sử dụng hóa đơn điện tử.

- Thông tin về người nộp thuế: Bao gồm tên, địa chỉ và Mã Số Thuế (MST) của người nộp thuế bị cưỡng chế, nhằm xác định đối tượng cụ thể.

- Lý do cưỡng chế ngưng sử dụng hóa đơn: Mô tả chi tiết và rõ ràng về lý do mà người nộp thuế bị cưỡng chế và phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.

- Thông tin chi tiết về hóa đơn cưỡng chế: Bao gồm ký hiệu, số hóa đơn và ngày cưỡng chế ngưng sử dụng hóa đơn, để xác định hóa đơn cụ thể và ngày mà quyết định cưỡng chế được ban hành.

Cơ quan thuế thực hiện thủ tục cưỡng chế ngưng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Khoản 4 Điều 34 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Quy trình này bao gồm các bước chính:

- Đăng tải thông báo trên trang thông tin điện tử: Cơ quan thuế sẽ đăng tải quyết định cưỡng chế và gửi thông báo cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn điện tử lên trang thông tin điện tử trong thời gian 24 giờ, kể từ khi ban hành quyết định cưỡng chế. Điều này giúp công bố thông tin và làm cho thông tin trở nên công khai.

- Ngưng tiếp nhận và cấp mã cho hóa đơn điện tử của người nộp thuế bị cưỡng chế: Trong thời gian này, cơ quan thuế sẽ tạm ngừng tiếp nhận hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn điện tử của doanh nghiệp/tổ chức, hộ kinh doanh đang bị cưỡng chế. Cơ quan thuế sẽ không cấp mã với hóa đơn điện tử có mã và không cấp hóa đơn, bán hóa đơn cho người nộp thuế đang bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn.

- Chế độ sử dụng hóa đơn trong trường hợp cần thiết: Trong trường hợp người nộp thuế đang bị cưỡng chế nhưng cần sử dụng hóa đơn để có nguồn tiền đảm bảo duy trì hoạt động, cơ quan thuế vẫn cho phép sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh. Tuy nhiên, để được sử dụng, người nộp thuế phải nộp ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách Nhà nước.

3. Khi nào Nhà nước ra quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy trình ngừng sử dụng hóa đơn điện tử được xây dựng một cách chi tiết và linh hoạt, tập trung vào tính minh bạch và công bằng. Dưới đây là một cái nhìn sâu sắc và chi tiết hơn về quy trình này:

Bước 1: Thông báo và yêu cầu giải trình/bổ sung thông tin

- Cơ quan thuế gửi thông báo một cách rõ ràng và chi tiết đến người nộp thuế khi phát hiện hành vi vi phạm như sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hoặc lập hóa đơn điện tử để bán khống.

- Trong trường hợp yêu cầu tạm ngừng kinh doanh, thông báo cũng sẽ được gửi đến người nộp thuế để họ có hiểu biết đầy đủ về tình huống của mình.

Bước 2: Giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu

- Thời hạn 02 ngày làm việc là một khía cạnh quan trọng, giúp bảo đảm quá trình diễn ra nhanh chóng.

- Người nộp thuế có tùy chọn giải trình trực tiếp hoặc gửi thông tin bổ sung bằng văn bản, tạo điều kiện cho họ thể hiện sự minh bạch và hợp tác.

Bước 3: Quyết định tiếp tục hoặc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử

- Nếu người nộp thuế đưa ra giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh việc sử dụng hóa đơn điện tử đúng quy định, họ được tôn trọng và được phép tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử.

- Nếu thông tin, tài liệu bổ sung không đủ chứng minh, họ có 02 ngày làm việc để bổ sung thêm. Điều này không chỉ tạo điều kiện cho sự hợp tác mà còn đảm bảo rằng quá trình xử lý là công bằng.

- Trong trường hợp không giải trình hoặc không bổ sung thông tin, tài liệu, quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử sẽ được thực hiện. Điều này là một biện pháp cần thiết để bảo vệ tính công bằng và tính chính xác của hệ thống thuế.

Quy trình này không chỉ là một bước tiến về phía trước trong việc quản lý thuế mà còn là một ví dụ xuất sắc về cách tích hợp minh bạch và công bằng vào quá trình quyết định. Điều này không chỉ giúp bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế mà còn tăng cường uy tín và hiệu suất của hệ thống thuế điện tử.

Công ty Luật Minh Khuê gửi quý khách nội dung sau: Xử lý viết sai tên hàng hóa trên hóa đơn điện tử ra sao năm 2023?

Quý khách hàng có thể liên hệ trực tiếp với Tổng đài tư vấn pháp luật qua số hotline 1900.6162 để nhận được sự hỗ trợ chuyên nghiệp và tận tâm từ đội ngũ chuyên gia của chúng tôi. Đối với những trường hợp cần sự tư vấn chi tiết hơn, chúng tôi cũng rất hoan nghênh quý khách gửi yêu cầu thông tin chi tiết qua địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi cam kết giải đáp mọi thắc mắc của quý khách hàng một cách nhanh chóng và chính xác