Cách tính lợi nhuận sau thuế như thế nào theo quy định?

1. Lợi nhuận sau thuế là gì, lợi nhuận sau thuế có phải là lợi nhuận ròng?

Lợi nhuận sau thuế, còn được biết đến với tên gọi là lợi nhuận ròng, là một khái niệm thường được sử dụng trong lĩnh vực doanh nghiệp, và hiện tại, pháp luật không có quy định cụ thể về cách tính toán lợi nhuận sau thuế.

Theo định nghĩa, lợi nhuận sau thuế hay lợi nhuận ròng là số tiền mà một doanh nghiệp thu được sau khi đã trừ đi tổng chi phí liên quan đến quá trình sản xuất, bao gồm cả thuế thu nhập doanh nghiệp. Trên các báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán, lợi nhuận ròng còn được thường gọi là lãi ròng.

Mức độ lợi nhuận sau thuế cao thường là biểu hiện của việc doanh nghiệp đang hoạt động hiệu quả và đang đạt được lợi nhuận đáng kể. Điều này thể hiện trên bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập, nơi lợi nhuận ròng được chiếm giữ vị trí quan trọng.

Ngoài ra, khi nói đến lợi nhuận ròng, các báo cáo thường sử dụng tỷ suất lợi nhuận ròng, hay còn gọi là biên lợi nhuận ròng. Đây là tỷ lệ phần trăm của lợi nhuận ròng so với doanh thu, thể hiện khả năng sinh lời từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

2. Cách tính lợi nhuận sau thuế như thế nào?

Bản chất của lợi nhuận sau thuế là phần dư lại của doanh thu sau khi đã trừ đi tất cả các chi phí hạch toán. Ngày nay, nhiều doanh nghiệp áp dụng một phương pháp tính lợi nhuận sau thuế theo công thức sau:

Lợi nhuận sau thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó:

- Tổng doanh thu: Là số tiền thu được từ hoạt động kinh doanh tính trong một năm tài chính, được tính bằng cách nhân giá của sản phẩm bán ra với số lượng bán hàng.

- Tổng chi phí: Là tổng số tiền chi phí mà doanh nghiệp chi ra để thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm chi phí nguyên vật liệu, chi phí lao động, chi phí thuê mặt bằng và kho, cùng các chi phí hoạt động doanh nghiệp khác. Tổng chi phí này bao gồm chi phí sản xuất, chi phí tài chính và các chi phí khác.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Là loại thuế trực thuộc vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, được tính dựa trên thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Căn cứ theo Điều 10 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, mức thuế thu nhập doanh nghiệp thường là 20% (ngoại trừ các trường hợp được ưu đãi thuế suất theo quy định). Ngoài ra, mức thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và các nguồn tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam dao động từ 32% đến 50%, phù hợp với từng dự án và điều kiện kinh doanh cụ thể.

Ví dụ, xét trường hợp của Doanh nghiệp ABC với doanh thu đạt 1 tỷ đồng. Tổng chi phí, bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí thuê nhân công, chi phí thuê kho, bãi và các chi phí khác, là 370 triệu đồng. Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp được áp dụng là 20%.

Do đó, lợi nhuận sau thuế sẽ được tính như sau:

1.000.000.000 - 370.000.000 - (20% x 1.000.000.000) = 430.000.000 đồng.

Lưu ý rằng mỗi doanh nghiệp sẽ có kết quả kinh doanh khác nhau, do đó, cách tính lợi nhuận sau thuế cần dựa vào báo cáo kinh doanh cụ thể của từng doanh nghiệp để hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của họ.

3. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?

Theo quy định của Điều 6 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Điều 5 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính theo công thức sau:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế trong kỳ: Thu nhập tính thuế được tính như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

(2) Thuế suất thuế TNDN: Mức thuế suất thuế TNDN được quy định tại Điều 10, Điều 13 và Điều 14 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Điều 10 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thường là 20%.

Lưu ý rằng, trong một số trường hợp cụ thể như hoạt động khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam, hoặc khi áp dụng thuế suất ưu đãi, mức thuế nộp có thể thay đổi.

Chi tiết về thuế suất thuế TNDN có thể được xem trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

4. Những khoản thu nhập nào được miễn thuế TNDN theo quy định?

Dựa trên quy định của Điều 4 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (đã được sửa đổi bổ sung theo Khoản 3 của Điều 1 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 và Khoản 2 của Điều 1 của Luật Sửa đổi các luật về thuế năm 2014), các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm:

(1) Thu nhập từ các hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã:

   - Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

   - Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

   - Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.

(2) Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

(3) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

(4) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.

(5) Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

(6) Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

(7) Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

(8) Thu nhập xuất phát từ việc chuyển nhượng Chứng chỉ Giảm Phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp Chứng chỉ Giảm Phát thải.

(9) Thu nhập bao gồm:

   - Thu nhập từ việc thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển và tín dụng xuất khẩu.

   - Thu nhập từ hoạt động tín dụng hỗ trợ người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội.

   - Thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật.

   - Thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ, do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

(10) Bao gồm:

   - Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục-đào tạo, y tế, và các lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục-đào tạo, y tế và các lĩnh vực xã hội hóa khác.

   - Phần thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã, được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã.

(11) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn.

Bài viết liên quan: Xác định lợi nhuận sau thuế của các công ty có vốn nhà nước?

Luật Minh Khuê xin tiếp nhận yêu cầu tư vấn của quý khách hàng qua số hotline: 1900.6162 hoặc email: lienhe@luatminhkhue.vn. Xin trân trọng cảm ơn!