Trả lời:
Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
Thông tư 96/2015/TT-BTC
2. Chuyên viên tư vấn:
Trường hợp 1 : Nếu mua hàng hóa của cá nhân trực tiếp sản xuất hoặc cá nhân kinh doanh có mức doanh thu dưới 100 triệu trên năm. Căn cứ theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/TT-BTC được sửa đổi bởi điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định :
Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Như vậy tất cả các trường hợp trên nếu doanh nghiệp muốn được ghi nhận vào chi phí thì phải làm hồ sơ :
- Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ
- Chứng từ thanh toán : tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được vì không có hóa đơn
- Biên bản bàn giao hàng hóa.
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu 01/TNDN ban hành kèm theo thông tư 78/2014/TT-BTC. Bảng kê phải do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm. Giá mua hàng trên bảng kê phải tương tư như giá trên thị trường, nếu cao hơn sẽ bị loại
Trường hợp 2 : Nếu mua hàng hóa của hộ gia đình cá nhân có mức doanh thu từ 100 triệu trên năm trở lên. Thì hộ gia đình, cá nhân kinh doanh đó phải nộp thuế môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN theo Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Như vậy cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn bán hàng để hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung cấp cho doanh nghiệp.
Như vậy doanh nghiệp cần phải chuẩn bị hồ sơ như sau :
- Hợp đồng
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng vì có hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn bán hàng mua của chi cục thuế
- Biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ.
Trên đây là ý kiến tư vấn của chúng tôi về câu hỏi của quý khách hàng. Việc đưa ra ý kiến tư vấn nêu trên căn cứ vào các quy định của pháp luật về, luật thuế và thông tin do quý khách hàng cung cấp. Mục đích đưa ra nội dung tư vấn này là để các cá nhân, tổ chức tham khảo.
Trường hợp trong nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề hoặc/ và có sự vướng ngại, thắc mắc, chúng tôi rất mong nhận được ý kiến phản hồi của quý khách hàng.
Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại số: 1900.6162 để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Lương Thị Lan - Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế - Công ty luật Minh Khuê
