Cơ sở xác định hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh được hoàn thuế

1. Các trường hợp hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế

Trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam, việc hoàn thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu được quy định cụ thể trong Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016. Điều này nhằm mục đích hỗ trợ các doanh nghiệp và cá nhân thực hiện các hoạt động thương mại quốc tế một cách hiệu quả, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh tế quốc gia. Dưới đây là một phân tích chi tiết về các trường hợp và điều kiện để được hoàn thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.

Trường hợp hoàn thuế xuất khẩu:

Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu nhưng không có hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu hoặc nhập khẩu, xuất khẩu ít hơn so với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu đã nộp thuế: Điều này áp dụng trong trường hợp người nộp thuế đã tiến hành các thủ tục nộp thuế cho việc nhập khẩu hoặc xuất khẩu hàng hóa nhưng thực tế không thực hiện giao dịch này, hoặc giao dịch thực hiện ít hơn so với số thuế đã nộp.

Người nộp thuế đã nộp thuế xuất khẩu nhưng hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập được hoàn thuế xuất khẩu và không phải nộp thuế nhập khẩu: Trường hợp này xảy ra khi hàng hóa đã được xuất khẩu nhưng sau đó phải tái nhập về nước, và theo quy định, người xuất khẩu được hoàn lại thuế đã nộp trước đó.

Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu: Tương tự như trường hợp thứ hai, điều này áp dụng khi hàng hóa đã nhập khẩu nhưng sau đó được xuất khẩu lại và được hoàn lại thuế đã nộp.

Người nộp thuế đã nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm: Trong trường hợp này, người nhập khẩu đã sử dụng hàng hóa nhập khẩu để sản xuất sản phẩm xuất khẩu, và theo quy định, họ được hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp.

Người nộp thuế đã nộp thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp đi thuê để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan: Điều này áp dụng cho các trường hợp nhập khẩu các phương tiện, thiết bị để thực hiện các dự án đặc biệt như đầu tư, xây dựng, và sau đó xuất khẩu chúng mà không cần nộp lại thuế.

Các khoản thuế nhập khẩu được hoàn lại sẽ được xác định dựa trên giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa khi tái xuất khẩu, tính theo thời gian sử dụng, và giữ lại tại Việt Nam. Điều quan trọng là chỉ hàng hóa chưa qua sử dụng, gia công, chế biến mới được hoàn thuế.

Tuy nhiên, cũng cần lưu ý một số điểm quan trọng:

Không hoàn thuế đối với số tiền thuế được hoàn dưới mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ.

Hàng hóa được quy định trong các trường hợp nêu trên chỉ được hoàn thuế khi chưa qua sử dụng, gia công, chế biến.

Như vậy, quy định về hoàn thuế xuất khẩu và nhập khẩu đã tạo ra một cơ chế linh hoạt và công bằng, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và cá nhân tham gia vào hoạt động thương mại quốc tế và đồng thời đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tế quốc gia

2. Cơ sở xác định hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế:

Cơ sở xác định hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế được quy định một cách cụ thể và chi tiết để đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thực thi chính sách thuế. Dưới đây là các cơ sở xác định được áp dụng cho từng trường hợp cụ thể:

Đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu:

- Căn cứ vào tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu: Số tiền thuế được hoàn lại có thể được xác định dựa trên tỷ lệ sản phẩm thực tế đã xuất khẩu từ hàng hóa được nhập khẩu để sản xuất. Điều này đảm bảo rằng chỉ có phần của hàng hóa thực sự được sử dụng để tạo ra sản phẩm xuất khẩu mới được hưởng chính sách hoàn thuế.

- Căn cứ vào giá trị thực tế của hàng hóa xuất khẩu: Giá trị thực tế của sản phẩm xuất khẩu cũng có thể được sử dụng làm cơ sở để xác định số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại. Điều này đảm bảo rằng số tiền thuế hoàn lại phản ánh chính xác giá trị gia tăng từ quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu.

Đối với hàng hóa nhập khẩu để sửa chữa, gia công, chế biến hàng hóa xuất khẩu:

- Căn cứ vào giá trị gia công, chế biến: Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại có thể dựa trên giá trị gia công, chế biến hàng hóa nhập khẩu để tạo ra sản phẩm xuất khẩu mới. Điều này đảm bảo rằng công sức và giá trị gia tăng từ quá trình chế biến, gia công được công nhận và hoàn lại thuế một cách công bằng.

- Căn cứ vào giá trị của hàng hóa sau khi sửa chữa, gia công, chế biến: Giá trị của sản phẩm sau khi đã trải qua quá trình sửa chữa, gia công, chế biến cũng có thể được sử dụng để xác định số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại.

Đối với hàng hóa nhập khẩu để đóng gói, bao bì hàng hóa xuất khẩu: Căn cứ vào giá trị thực tế của hàng hóa đóng gói, bao bì: Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại có thể dựa trên giá trị thực tế của hàng hóa đóng gói, bao bì đã được nhập khẩu để đóng gói sản phẩm xuất khẩu.

Đối với hàng hóa nhập khẩu để làm nguyên liệu, vật tư sản xuất hàng hóa xuất khẩu:

- Căn cứ vào tỷ lệ hao hụt trong quá trình sản xuất: Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại có thể được xác định dựa trên tỷ lệ hao hụt của nguyên liệu, vật tư nhập khẩu trong quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu.

- Căn cứ vào giá trị thực tế của hàng hóa xuất khẩu: Giá trị thực tế của sản phẩm xuất khẩu cũng có thể được sử dụng làm cơ sở để xác định số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại.

Đối với hàng hóa nhập khẩu để phục vụ trực tiếp cho việc sản xuất hàng hóa xuất khẩu:

- Căn cứ vào giá trị thực tế của hàng hóa nhập khẩu: Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại có thể dựa trên giá trị thực tế của hàng hóa nhập khẩu, đóng góp trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm xuất khẩu.

- Căn cứ vào tỷ lệ sử dụng của hàng hóa nhập khẩu cho việc sản xuất hàng hóa xuất khẩu: Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại cũng có thể được xác định dựa trên tỷ lệ sử dụng của hàng hóa nhập khẩu trong quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu.

Như vậy, các cơ sở xác định hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế được xây dựng dựa trên các tiêu chí khác nhau, phản ánh đa dạng trong quá trình nhập khẩu và sử dụng hàng hóa để sản xuất hoặc xuất khẩu sản phẩm. Điều này giúp đảm bảo rằng chính sách hoàn thuế được thực hiện một cách minh bạch và công bằng, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tham gia vào thương mại quốc tế

3. Quy trình xác định hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế

Thủ tục hoàn thuế nhập khẩu là một quá trình quan trọng đòi hỏi sự chính xác và cẩn thận từ phía người nộp thuế. Dưới đây là các bước và lưu ý cần được tuân thủ khi làm thủ tục hoàn thuế nhập khẩu:

Bước 1: Lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhập khẩu theo mẫu quy định:

- Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ theo mẫu quy định bởi pháp luật.

- Hồ sơ cần chứa đầy đủ và chính xác các thông tin liên quan đến quá trình nhập khẩu và số thuế được nộp.

Bước 2: Nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhập khẩu tại cơ quan thuế có thẩm quyền: Hồ sơ sau khi được chuẩn bị sẽ được nộp tại cơ quan thuế có thẩm quyền theo địa bàn hoặc theo quy định của pháp luật.

Bước 3: Cơ quan thuế xem xét, đánh giá hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhập khẩu và ra quyết định:

- Cơ quan thuế sẽ tiến hành xem xét và đánh giá hồ sơ để xác định tính hợp lệ của yêu cầu hoàn thuế.

- Sau khi xem xét, cơ quan thuế sẽ đưa ra quyết định về việc hoàn thuế và thông báo cho người nộp thuế.

Bước 4: Ra quyết định và hoàn thuế cho người nộp:

Sau khi đánh giá và xác định được số tiền hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ đưa ra quyết định chính thức và thực hiện việc hoàn thuế cho người nộp theo quy định.

4. Lưu ý khi làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhập khẩu:

Tuân thủ các quy định của pháp luật về hoàn thuế nhập khẩu: Đảm bảo rằng hồ sơ được lập theo các quy định và mẫu biểu được quy định bởi pháp luật để tránh vi phạm và gây ra các vấn đề pháp lý.

Khai báo chính xác, đầy đủ các thông tin: Thông tin trong hồ sơ cần phải được khai báo chính xác và đầy đủ để tránh nhầm lẫn và sai sót trong quá trình xử lý.

Có đầy đủ các chứng từ, tài liệu để chứng minh: Đảm bảo rằng các chứng từ và tài liệu cần thiết để chứng minh việc hoàn thuế nhập khẩu được đính kèm và đầy đủ, giúp cho quá trình xử lý được diễn ra một cách trơn tru và hiệu quả.

Thực hiện đúng và đầy đủ các bước và lưu ý trên sẽ giúp doanh nghiệp hoàn thành thủ tục hoàn thuế nhập khẩu một cách chính xác và thuận lợi, đồng thời tránh được các vấn đề phức tạp và không cần thiết

Bài viết liên quan: Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế nhập khẩu theo quy định mới nhất?

Liên hệ đến hotline 19006162 hoặc gửi thư tư vấn đến email: lienhe@luatminhkhue.vn để được tư vấn.